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計(jì)算 A 公司、B 公司各自向可間接抵免稅 首先明確間接抵免的原理：母公司從子公司取得股息所得在計(jì)算母公司所在國(guó)的應(yīng)納稅額時(shí)，可以扣除該股息所承擔(dān)的子公司所在國(guó)的企業(yè)所得稅稅額。 對(duì)于 A 公司： A 公司從 B 公司取得股息所得 = B 公司所得 ×A 公司擁有 B 公司股份比例 = 300×30% = 90 萬(wàn)元 B 公司在乙國(guó)繳納的所得稅 = B 公司所得 × 乙國(guó)稅率 = 300×30% = 90 萬(wàn)元 間接抵免限額 = A 公司從 B 公司取得股息所得 ÷(1 - B 公司所在國(guó)稅率)×A 公司所在國(guó)稅率 間接抵免限額 = 90÷(1 - 30%)×40%≈51.43 萬(wàn)元 因?yàn)?B 公司在乙國(guó)繳納的所得稅 90 萬(wàn)元大于間接抵免限額 51.43 萬(wàn)元，所以 A 公司可間接抵免稅額為 51.43 萬(wàn)元。 對(duì)于 B 公司： B 公司從 C 公司取得股息所得 = C 公司所得 ×B 公司擁有 C 公司股份比例 = 200×30% = 60 萬(wàn)元 C 公司在丙國(guó)繳納的所得稅 = C 公司所得 × 丙國(guó)稅率 = 200×20% = 40 萬(wàn)元 間接抵免限額 = B 公司從 C 公司取得股息所得 ÷(1 - C 公司所在國(guó)稅率)×B 公司所在國(guó)稅率 間接抵免限額 = 60÷(1 - 20%)×30% = 22.5 萬(wàn)元 因?yàn)?C 公司在丙國(guó)繳納的所得稅 40 萬(wàn)元大于間接抵免限額 22.5 萬(wàn)元，所以 B 公司可間接抵免稅額為 22.5 萬(wàn)元。 計(jì)算 A 公司、B 公司和 C 公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅款 對(duì)于 A 公司： A 公司應(yīng)納稅所得額 = A 公司所得 + A 公司從 B 公司取得股息所得（還原后） A 公司從 B 公司取得股息所得（還原后）= 90÷(1 - 30%)≈128.57 萬(wàn)元 A 公司應(yīng)納稅所得額 = 400 + 128.57 = 528.57 萬(wàn)元 A 公司在甲國(guó)應(yīng)納稅額 = A 公司應(yīng)納稅所得額 ×A 公司所在國(guó)稅率 - A 公司可間接抵免稅額 A 公司在甲國(guó)應(yīng)納稅額 = 528.57×40% - 51.43 = 159.998 萬(wàn)元 對(duì)于 B 公司： B 公司應(yīng)納稅所得額 = B 公司所得 + B 公司從 C 公司取得股息所得（還原后） B 公司從 C 公司取得股息所得（還原后）= 60÷(1 - 20%) = 75 萬(wàn)元 B 公司應(yīng)納稅所得額 = 300 + 75 = 375 萬(wàn)元 B 公司在乙國(guó)應(yīng)納稅額 = B 公司應(yīng)納稅所得額 ×B 公司所在國(guó)稅率 - B 公司可間接抵免稅額 B 公司在乙國(guó)應(yīng)納稅額 = 375×30% - 22.5 = 90 萬(wàn)元 對(duì)于 C 公司： C 公司在丙國(guó)應(yīng)納稅額 = C 公司所得 ×C 公司所在國(guó)稅率 C 公司在丙國(guó)應(yīng)納稅額 = 200×20% = 40 萬(wàn)元