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內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消 賬面價(jià)值： 例如母公司有應(yīng)收子公司 100 萬(wàn)元，在母公司個(gè)別報(bào)表中賬面價(jià)值是 100 萬(wàn)元，但在合并報(bào)表中這是內(nèi)部交易應(yīng)抵消，所以合并報(bào)表中賬面價(jià)值為 0。 計(jì)稅基礎(chǔ)： 從稅法角度，母公司的 100 萬(wàn)元應(yīng)收賬款是合法債權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為 100 萬(wàn)元。 涉及壞賬準(zhǔn)備 賬面價(jià)值： 若母公司應(yīng)收子公司 100 萬(wàn)元且計(jì)提 10 萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，母公司個(gè)別報(bào)表中賬面價(jià)值是 90 萬(wàn)元，但合并報(bào)表中要將內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵消，賬面價(jià)值為 0。 計(jì)稅基礎(chǔ)： 稅法可能不認(rèn)可壞賬準(zhǔn)備，計(jì)稅基礎(chǔ)還是 100 萬(wàn)元。 內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)生應(yīng)收賬款） 賬面價(jià)值： 如母公司將成本 80 萬(wàn)元商品以 100 萬(wàn)元賣(mài)給子公司形成 100 萬(wàn)元應(yīng)收賬款，母公司個(gè)別報(bào)表中賬面價(jià)值 100 萬(wàn)元，合并報(bào)表要抵消 20 萬(wàn)元未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)和 100 萬(wàn)元應(yīng)收賬款，賬面價(jià)值為 0。 計(jì)稅基礎(chǔ)： 稅法按獨(dú)立交易確認(rèn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為 100 萬(wàn)元。