免費問答

這個政策是啥？這情況股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格按哪個呢？

上述情況涉及的政策是企業(yè)重組業(yè)務(wù)中的特殊性稅務(wù)處理政策，依據(jù)是《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59?號）以及相關(guān)公告等。具體到非居民企業(yè)向與其具有?100%?直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)這一情形，其特殊性稅務(wù)處理政策內(nèi)容如下： 適用條件：除需滿足一般企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，如具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；企業(yè)重組后的連續(xù)?12?個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動等，還需符合自身特定條件，即非居民企業(yè)與受讓方居民企業(yè)之間具有?100%?直接控股關(guān)系. 稅務(wù)處理方式：在符合條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的情況下，轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)和受讓方居民企業(yè)可享受一定的稅收優(yōu)惠，暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，即非居民企業(yè)可以不按照一般稅收規(guī)則來處理股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，而是按特殊規(guī)定計算繳納稅款，以達到減輕稅收負擔的目的. 計稅基礎(chǔ)確定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，也以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定.

暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，即非居民企業(yè)可以不按照一般稅收規(guī)則來處理股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，而是按特殊規(guī)定計算繳納稅款，以達到減輕稅收負擔的目的. 計稅基礎(chǔ)確定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，也以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定. 這個意思是轉(zhuǎn)讓C時按股權(quán)賬面金額嗎？這樣就沒有差額了

不是按轉(zhuǎn)讓 C 股權(quán)賬面金額就沒差額。以被轉(zhuǎn)讓股權(quán) C 原有計稅基礎(chǔ)確定新股權(quán)計稅基礎(chǔ)，但 C 股權(quán)公允價值和計稅基礎(chǔ)可能不同。如 C 股權(quán)計稅基礎(chǔ) 100 萬、公允價值 150 萬，轉(zhuǎn)讓給 B 時，A 取得 B 股權(quán)計稅基礎(chǔ)是 100 萬，只是暫不確認所得或損失，延遲了納稅時間。

被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)就是C的股權(quán)賬面余額？

被收購股權(quán)（C）的原有計稅基礎(chǔ)并不完全等同于股權(quán)賬面余額

那被收購股權(quán)（C）的原有計稅基礎(chǔ)是指哪些呢?

?被收購股權(quán)（C）的原有計稅基礎(chǔ)通常指以下方面： 初始投資成本：即股東最初取得該股權(quán)時向被投資企業(yè)實際支付的出資成本。比如股東以現(xiàn)金 100 萬元投資取得某公司股權(quán)，這 100 萬元就是該股權(quán)的初始投資成本，也是其原有計稅基礎(chǔ)的重要組成部分. 后續(xù)增減變動調(diào)整： 增資：若股東后續(xù)對被投資企業(yè)進行增資，增加的出資額會相應(yīng)增加股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。例如，股東在初始投資 100 萬元后，又增資 50 萬元，此時股權(quán)的計稅基礎(chǔ)就變?yōu)?150 萬元 。 減值或增值調(diào)整：根據(jù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益的情況下，股權(quán)發(fā)生減值或增值，其計稅基礎(chǔ)應(yīng)進行相應(yīng)調(diào)整。如因被投資企業(yè)經(jīng)營狀況變化等原因，導(dǎo)致該股權(quán)的可收回金額低于賬面價值，經(jīng)確認減值后，計稅基礎(chǔ)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)減. 利潤分配與資本公積變動：一般情況下，被投資企業(yè)的未分配利潤、資本公積等權(quán)益變動，不影響股權(quán)的計稅基礎(chǔ) 。但如果屬于投資企業(yè)從被清算企業(yè)分得剩余資產(chǎn)等特殊情況，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分，應(yīng)確認為股息所得，相應(yīng)會調(diào)整股權(quán)的計稅基礎(chǔ). 取得股權(quán)的相關(guān)稅費：股東在取得股權(quán)過程中支付的相關(guān)稅費，如印花稅、手續(xù)費等，也會計入股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。假設(shè)取得股權(quán)時支付了 5 萬元的相關(guān)稅費，那么股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)在初始投資成本等基礎(chǔ)上再加上這 5 萬元.

那關(guān)于C的轉(zhuǎn)讓價格如何定呢？ 計稅基礎(chǔ)是股權(quán)原有的計稅基礎(chǔ)，也相當于C的初始成本？

C 的轉(zhuǎn)讓價格確定方法 資產(chǎn)基礎(chǔ)法：評估 C 公司資產(chǎn)和負債，用資產(chǎn)總值減去負債得出凈資產(chǎn)價值作為定價基礎(chǔ)。如資產(chǎn) 800 萬、負債 200 萬，凈資產(chǎn) 600 萬可作參考。 收益法：預(yù)測 C 公司未來收益，折現(xiàn)到當下確定價值。參考歷史收益、行業(yè)趨勢等來預(yù)測，再選折現(xiàn)率計算。 市場法：參考市場上類似公司交易價格確定，找到類似公司，根據(jù)差異調(diào)整價格。 計稅基礎(chǔ)與初始成本 計稅基礎(chǔ)：通常是取得股權(quán)的實際支出，類似但不完全等同初始成本。 區(qū)別：初始成本是最初取得股權(quán)實際支付金額，計稅基礎(chǔ)還包括取得股權(quán)的相關(guān)稅費等，且持有期間可能會因符合規(guī)定的變動而調(diào)整。