中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精選知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅

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【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅

1.納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。

（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

（3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

（4）承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人納稅。

2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

【注意】地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.稅率：分級(jí)幅度稅額稅率。

4.免稅基本規(guī)定

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

5.特殊免稅規(guī)定

（1）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定

（1）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。征用非耕地的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（5）對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公區(qū)、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征免措施。

（6）對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（7）對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅。對(duì)其他用地給予免稅照顧。

（8）對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（9）對(duì)國(guó)家天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位2011.1.1-2020.12.31期間，專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（10）自2016年1月1日起，國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的土地，免征土地使用稅。

企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的土地，減半征收土地使用稅。

（11）自2018年10月1日起至2020年12月31日，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過(guò)兩年。

（12）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

（13）2021年12月31日之前，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（14）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使角的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)供熱企業(yè)其他土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（15）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

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