2016年中級經(jīng)濟師財政稅收備考：稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁

供給彈性是指供給量相對價格變化做出的反應程度，即某種商品價格上升或下降百分之一時，對該商品供給量增加或減少的百分比。供給彈性等于供給變化率除以價格變化率。商品供給彈性越大，表明供給者當價格變化時調(diào)整供給量的可能性越大，進而通過調(diào)整供給量影響價格的可能性也越大。需求彈性是指需求量相對價格變化做出的反應程度，即某種商品價格上升或下降百分之一時，對該商品需求量增加或減少的百分比。需求彈性等于需求變化率除以價格變化率。商品需求彈性越大，表明需求者當價格變化時調(diào)整需求量的可能性越大，進而通過調(diào)整需求量制約價格的可能性也越大。供求彈性與稅負轉(zhuǎn)嫁之間的關系可以概括為以下三個方面：

（1）商品需求彈性大小與稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。即商品需求彈性越大，稅負前轉(zhuǎn)的量越小，稅負后轉(zhuǎn)的量越大；商品需求彈性越小，稅負前轉(zhuǎn)的量越大，稅負后轉(zhuǎn)的量越小。當需求完全有彈性時，稅負將全部由供給方負擔；當需求完全無彈性時，稅負將全部由需求方負擔。

（2）商品供給彈性大小與稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。即商品供給彈性越大，稅負前轉(zhuǎn)的量越大，稅負后轉(zhuǎn)的量越小；商品供給彈性越小，稅負前轉(zhuǎn)的量越小，稅負后轉(zhuǎn)的量越大。當供給完全無彈性時，稅負將全部由供給方負擔；當供給完全有彈性時，稅負將全部由需求方負擔。

（3）當商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例小于由供給方負擔的比例；當商品的需求彈性小于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例大于由供給方負擔的比例。

2.對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁

由于稅負轉(zhuǎn)嫁主要是通過改變商品的價格來實現(xiàn)的，而壟斷性商品對市場的獨占性決定其對價格的控制權，從而提價以轉(zhuǎn)嫁稅負的能力強。競爭性商品則是根據(jù)市場供求狀況決定價格，所以相對于壟斷性商品其轉(zhuǎn)嫁能力較弱。

3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁

流轉(zhuǎn)稅作為間接稅，稅收能夠通過提高或降低商品價格轉(zhuǎn)由他人負擔，但轉(zhuǎn)嫁多少則取決于商品定價方式、價格彈性、征稅范圍等因素。所得稅作為直接稅由于是對收益所得額征稅，一般由納稅人負擔，不能轉(zhuǎn)嫁。

4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

從征稅范圍來看，征稅范圍廣的，稅負較易轉(zhuǎn)嫁，因為對全部商品或同一類商品都征稅，買者選擇的余地較??；反之，征稅范圍較窄的，則稅負就不易轉(zhuǎn)嫁，這是因為只對某些商品或同類商品的某種商品征稅，買者選擇的余地較大，可能會選擇其他商品代替應稅商品。

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