2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》教材解讀，變化率為25%左右！

2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試教材變化大嗎？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教研團(tuán)隊(duì)對(duì)比了2021年與2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》教材。整本教材變動(dòng)率為25%左右，教材變動(dòng)內(nèi)容主要集于第四至七章，其他章節(jié)的內(nèi)容變動(dòng)相對(duì)不大，但實(shí)際上變化也不小，不能小覷。增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、稅收征收管理，這幾章節(jié)的內(nèi)容變動(dòng)是重頭戲。以下是具體的2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》教材變化深度解讀！

2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》教材變動(dòng)解讀

2021年《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)（中級(jí)）》教材在7月份如期而至，仔細(xì)查看，今年又沒(méi)讓我們失望，教材變動(dòng)內(nèi)容依然如此之多。教材變動(dòng)內(nèi)容主要集于第四至七章，其他章節(jié)的內(nèi)容變動(dòng)相對(duì)不大，但實(shí)際上變化也不小，不能小覷。增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、稅收征收管理，這幾章節(jié)的內(nèi)容變動(dòng)是重頭戲。

總體上講，這些變動(dòng)分為以下幾類(lèi)：一是語(yǔ)句表述變動(dòng)，而實(shí)質(zhì)內(nèi)容未變，變動(dòng)后的表述讀起來(lái)更流暢。二是稅收相關(guān)政策更新，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及若干小稅種的稅收政策都有所更新。三是刪除過(guò)時(shí)內(nèi)容，尤其是一些稅收優(yōu)惠政策，刪除過(guò)時(shí)的政策內(nèi)容，同時(shí)新增最新的財(cái)政相關(guān)內(nèi)容。這些變化使得我們的教材始終走在時(shí)政的前沿。

教材變動(dòng)如此之大，在一定程度上會(huì)增加學(xué)習(xí)的難度，再加上考試時(shí)間定在了10月份，比往年提前，使得學(xué)員們的備考?jí)毫涨爸?。建議學(xué)員們充分利用學(xué)習(xí)時(shí)間，緊緊追隨授課老師的腳步，研讀教材內(nèi)容，將各章內(nèi)容學(xué)精、吃透，輕松應(yīng)對(duì)考試。

一、教材具體變動(dòng)

整本教材變動(dòng)率為25%左右，具體參見(jiàn)如下詳解。

第一章：公共財(cái)政與財(cái)政職能

1.變化：市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)中“不完全競(jìng)爭(zhēng)”及其內(nèi)容全部變?yōu)椤笆袌?chǎng)壟斷”。

2.變化：共同富裕準(zhǔn)則下的“差異”變?yōu)椤安罹唷薄?/p>

3.刪除：“財(cái)政政策與貨幣政策的配合主要是松緊搭配的政策配合，如松的財(cái)政政策與緊的貨幣政策、緊的財(cái)政政策與松的貨幣政策等”。

其他變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化。

第二章：財(cái)政支出理論與內(nèi)容

1.變化：“以購(gòu)買(mǎi)性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)；以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，則執(zhí)行國(guó)民收入分配的職能較強(qiáng)”變?yōu)椤耙再?gòu)買(mǎi)性支出占較大比重的財(cái)政支出活動(dòng)，執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)；以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的財(cái)政支出活動(dòng)，則執(zhí)行國(guó)民收入分配的職能較強(qiáng)”。

2.標(biāo)題變化：“（四）加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益”變?yōu)椤埃ㄋ模┘訌?qiáng)管理，提高文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)支出的效益”。

3.變化：“（3）政府與民間共同投資方式”變?yōu)椤埃?）政府與民間共同投資”。

4.刪除：醫(yī)療保險(xiǎn)的含義中，刪除“職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補(bǔ)助”。

5.變化：“通過(guò)生育保險(xiǎn)以保證婦女生育期間的醫(yī)療護(hù)理，以及基本的生活需求”變?yōu)椤吧ｋU(xiǎn)則可以保證婦女生育期間的醫(yī)療護(hù)理”。

6.刪除：工傷保險(xiǎn)的含義中，刪除“待遇標(biāo)準(zhǔn)一般高于非因公負(fù)傷的職工”。

7.變化：“社會(huì)福利。這主要是國(guó)家民政部門(mén)提供的主要對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予的各種物質(zhì)幫助”變?yōu)椤吧鐣?huì)福利。這主要是指國(guó)家民政部門(mén)對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予的各種物質(zhì)幫助”。

8.刪除：按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類(lèi)中，刪除“減免稅收”。

9.標(biāo)題變化：“（5）社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)”變?yōu)椤埃?）穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)”。

其他的變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化。

第三章：稅收理論

1.變化：“（4）部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件”段落中的最后一句“《稅務(wù)登記管理辦法》”變?yōu)椤啊秱€(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》”。

2.刪除：“⑥地方政府制定的稅收地方規(guī)章。如國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例”中，刪除“城市維護(hù)建設(shè)稅”。

3.變化：“4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁”變?yōu)椤?.征稅范圍廣的稅種稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁”。

4.新增：“一、國(guó)際稅收概述”中的最后一段最后一行，新增“、國(guó)際稅收協(xié)定”。

5.變化：“目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，都是同時(shí)實(shí)行屬人主義原則和屬地主義原則兩類(lèi)稅收管轄權(quán)”變?yōu)椤澳壳?，多?shù)國(guó)家包括我國(guó)，都是同時(shí)實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)”。

6.對(duì)舊教材錯(cuò)誤內(nèi)容做的改正：“在A國(guó)的應(yīng)納稅額＝300－20＝280（萬(wàn)元）”改為“在A國(guó)的應(yīng)納稅所得額＝300－20＝280（萬(wàn)元）”。

7.對(duì)舊教材錯(cuò)誤內(nèi)容做的改正：“在A國(guó)的應(yīng)納稅額＝250－100＝150（萬(wàn)元）”改為“在A國(guó)的應(yīng)納稅所得額＝250－100＝150（萬(wàn)元）”。

其他的變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化。

第四章：貨物和勞務(wù)稅制度

1.變化：程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)的定義中，運(yùn)輸企業(yè)前面均加上“遠(yuǎn)洋”二字。

2.新增：自2020年5月1日起，單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（2016年第53號(hào)）第五條規(guī)定確定的買(mǎi)入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

2020年9月29日起，納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買(mǎi)入價(jià)為賣(mài)出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣(mài)出價(jià)為買(mǎi)入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅。

3.新增：納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率。

1）采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

2）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

3）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

4.刪除：高速公路通行費(fèi)后面的“2018年1月1日至6月30日”，一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)后面的“2018年1月1日至12月31日”。

5.刪除：“增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。”

6.刪除：“自2020年4月1日起，收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)按照《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào)）執(zhí)行?！?/p>

7.新增：11）丟失發(fā)票的稅務(wù)處理

納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

8.新增：“未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)且不符合規(guī)定條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”中新增“且不符合規(guī)定條件的”。

9.新增：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式中，“免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額”前面新增“當(dāng)期”。

10.變化：“未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的”變?yōu)椤皯?yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的”。

11.新增：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）/（1＋9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額/（1＋9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額/（1＋3%）×3%

12.新增：11）增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列人異常憑證范圍，其尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

上述異常憑證范圍包括：（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（五）屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列人異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。①商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。②直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

13.變化：“（7）八類(lèi)小規(guī)模納稅人能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”變?yōu)椤埃?）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”。

14.刪除：關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容全部刪除。

15.變化：“為進(jìn)一步推進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)將部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額有關(guān)政策規(guī)定如下”變?yōu)椤?019年8月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）中，將部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額有關(guān)政策規(guī)定如下”。

16.新增：“3.從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的增值稅處理及其內(nèi)容”。

17.變化：“6）—般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”變?yōu)椤?）—般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”。

18.新增：5）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

19.變化：包裝物押金中“無(wú)論是否退還”變?yōu)椤叭圆煌诉€的”。

20.變化：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間中的“（1）納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的”變?yōu)椤埃?）納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售應(yīng)稅行為的”。

21.刪除：增值稅的納稅地點(diǎn)“（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”中的“或者居住地”刪除。

22.稅收優(yōu)惠期限變化：增值稅的稅收優(yōu)惠中，相關(guān)優(yōu)惠的政策期限由“2020年”變?yōu)椤?023年”。

23.新增：7條增值稅稅收優(yōu)惠。

24.變化：一般納稅人轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人的年限，“2019年12月31日前”變?yōu)椤?020年12月31日前”。

25.刪除：一般納稅人的管理中，刪除下面3條。

（1）凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

（2）企業(yè)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)，銀行賬號(hào)證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料（具體內(nèi)容由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定）。、

（3）分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件）。

26.新增：（6）在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的規(guī)定及其內(nèi)容。

27.變化：消費(fèi)稅的征稅范圍中，摩托車(chē)中“50公里/小時(shí)”變?yōu)椤?0千米/小時(shí)”。

28.變化：“（一）消費(fèi)稅的稅率形式”變?yōu)椤埃ㄒ唬┫M(fèi)稅稅率的形式及稅目稅率表”。

29.變化：消費(fèi)稅稅目稅率表中，“生產(chǎn)環(huán)節(jié)”變?yōu)椤吧a(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)”。

30.新增：消費(fèi)稅稅目稅率表中，其他貴重首飾和珠寶玉石和成品油各稅目、乘用車(chē)、中輕型商務(wù)客車(chē)的稅率后面都加上“[生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)]”。

31.變化：“下列卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅”變?yōu)椤跋铝芯頍煵环终鞫愵?lèi)別一律按照56%的卷煙稅率征稅”。

32.變化：六、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中，

“應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額”變?yōu)椤皯?yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率”。

“應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率”變?yōu)椤皯?yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅比例稅率”。

“應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率＋銷(xiāo)售額×比例稅率”變?yōu)椤皯?yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率＋應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×比例稅率”。

33.變化：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中，分子“消費(fèi)稅稅率”變?yōu)椤跋M(fèi)稅比例稅率”。

34.變化：關(guān)稅的退還中，

“已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物”變?yōu)椤耙牙U納稅款的進(jìn)口貨物”。

“已征出口關(guān)稅的貨物”變?yōu)椤耙牙U納出口關(guān)稅的出口貨物”。

“已征出口關(guān)稅的貨物”變?yōu)椤耙牙U納出口關(guān)稅的貨物”。

其他的變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化。

第五章：所得稅制度

1.變化：第一節(jié)企業(yè)所得稅制中，大標(biāo)題前面均加上“企業(yè)所得稅”。

2.變化：西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠期限由“2011年1月1日至2020年12月31日”變?yōu)椤?021年1月1日至2030年12月31日”。

3.變化：鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例，由“70%”變?yōu)椤?0%”。

4.新增：國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。

5.變化：對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，時(shí)間由“2020年12月31日之前”變?yōu)椤?025年12月31日之前”。

6.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠——加計(jì)扣除中，新增“（2021年1月1日后，制造業(yè)為100%）”。

7.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠——加速折舊中，新增兩條：

（2）對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（7）2020年1月1日至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法。

8.變化：加速折舊的稅收優(yōu)惠中，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，其優(yōu)惠期限由“2018年1月1日至2020年12月31日”變?yōu)椤?018年1月1日至2023年12月31日”。

9.變化：“清算申報(bào)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款”變?yōu)椤捌髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送‘中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表’及其附表和相關(guān)材料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款”。

10.個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠中，新增：

（三）下列高端緊缺人才所得，免征個(gè)人所得稅

（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

（2）自2020年1月1日至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，免征個(gè)人所得稅。

11.個(gè)人所得稅工資、薪金所得扣繳申報(bào)中，新增：

（4）對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

（5）對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

12.變化：“3.2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清激的辦理”變?yōu)椤?.2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清激的辦理”，將內(nèi)容全部更新為2020年的規(guī)定。

13.新增：（1）具體計(jì)算公式。

2020年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2020年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

其他的變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化。

第六章：其他稅收制度

1.變化：房產(chǎn)稅的納稅人中，“（5）納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅”變?yōu)椤埃?）無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅”。

2.房產(chǎn)稅的減免中，刪除：（5）自2011年至2020年，為支持國(guó)家天然林資源保護(hù)二期工程的實(shí)施，對(duì)天然林資源保護(hù)二期工程免征房產(chǎn)稅。用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房產(chǎn)或閑置的房產(chǎn)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地劃分不清的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

3.房產(chǎn)稅的減免中，刪除：（12）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕107號(hào)）整段內(nèi)容。

4.房產(chǎn)稅的減免中，刪除：供熱企業(yè)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠及相關(guān)內(nèi)容。

5.房產(chǎn)稅的減免中，新增：

（10）《財(cái)政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2023年12月31日，由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。

（11）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第77號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅。商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)，是指接受縣級(jí)以上政府有關(guān)部門(mén)委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲(chǔ)備任務(wù)，取得財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。

6.新增：中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過(guò)了《中華人民共和國(guó)契稅法》，于2021年9月1日起實(shí)施。

7.刪除：契稅含義的內(nèi)容。

8.變化：契稅納稅人的具體內(nèi)容“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。原契稅的納稅人包括城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個(gè)人，私營(yíng)組織和個(gè)人工商戶，華僑、港澳臺(tái)同胞，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，以及外國(guó)人等五大類(lèi)，但不包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位。為了體現(xiàn)公平稅負(fù)，增加財(cái)政收入，修訂后的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《契稅暫行條例》）把國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位也作為納稅人，納入了契稅的征稅范圍”變?yōu)椤霸谥腥A人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人”。

9.契稅的稅收優(yōu)惠中，刪除：“《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅減免政策如下”及下所有內(nèi)容。

10.契稅的減免中，新增：

（10）《財(cái)政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的契稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。

（11）《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第76號(hào)）規(guī)定，自2019年6月1日起至2025年12月31日，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會(huì)生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

11.變化：“車(chē)船稅是以車(chē)船為征收對(duì)象”變?yōu)椤败?chē)船稅是以車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車(chē)船）為征收對(duì)象”。

12.變化：“車(chē)船稅的納稅人是車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車(chē)船）的所有人或理人”變?yōu)椤败?chē)船稅的納稅人是車(chē)船的所有人或管理人”。

13.車(chē)船稅的減免中，新增：“（4）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶”。

14.車(chē)船稅的減免中，刪除：“（9）自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。掛車(chē)是指有汽車(chē)牽引才能正常使用且用于載運(yùn)貨物的無(wú)動(dòng)力車(chē)輛”。

15.變化：“現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《資源稅暫行條例》）是國(guó)務(wù)院于2011年9月30日發(fā)布，從2011年11月1日起實(shí)施的。2019年8月26日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)資源稅法》，于2020年9月1日起施行”變?yōu)椤?019年8月26日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（以下簡(jiǎn)稱《資源稅法》），自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止”。

16.變化：資源稅的納稅人中，“在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，以及除《資源稅暫行條例》規(guī)定不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人”變?yōu)椤霸谥腥A人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納資源稅”。

17.刪除：水資源稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

18.變化：資源稅的征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠，內(nèi)容全變。

19.新增：資源稅的征收管理、水資源費(fèi)改稅。

20.城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠中，刪除：“對(duì)國(guó)家天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位的相關(guān)規(guī)定”“《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕107號(hào)）的規(guī)定”。

21.城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠中，新增：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第77號(hào)）規(guī)定及其內(nèi)容。

22.城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠中，刪除：對(duì)供熱企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠的內(nèi)容，租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地的優(yōu)惠內(nèi)容。

23.變化：“耕地占用稅的稅率中，人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市為單位，下同），每平方米為10元至50元”變?yōu)椤叭司夭怀^(guò)1畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為10元至50元”。

24.變化：土地增值稅的稅收優(yōu)惠中，“（2）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅”變?yōu)椤埃?）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅”。

25.土地增值稅的稅收優(yōu)惠中，刪除：對(duì)企業(yè)改制的土地增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容。

26.土地增值稅的稅收優(yōu)惠中，刪除：（8）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

27.與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的印花稅優(yōu)惠中，刪除：（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。。

28.與民生有關(guān)的印花稅優(yōu)惠中，刪除：

（3）易地扶貧搬遷實(shí)施主體取得安置住房、土地，免征印花稅。

（4）易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)和分配過(guò)程中，免征印花稅。

（5）易地扶貧搬遷實(shí)施主體安置住房房源，免征印花稅。

（6）對(duì)公共租賃住房雙方的租賃協(xié)議，免征印花稅。

（11）對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅，在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

29.變化：與民生有關(guān)的印花稅優(yōu)惠中，“（7）房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同免征印花稅”變?yōu)椤埃?）房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同用于居住的、暫免征收印花稅”。

30.與“三農(nóng)”有關(guān)的印花稅優(yōu)惠，刪除：（3）對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。

31.與文化教育體育有關(guān)的印花稅，刪除：（8）對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)參與者的稅收政策包括：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給執(zhí)委會(huì)所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。

32.新增：“（1）特殊貨運(yùn)憑證免征印花稅?！焙竺嫘略觥鞍ǎ孩佘娛挛镔Y運(yùn)輸；②搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸；③新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸”。

33.與交通運(yùn)輸、商品儲(chǔ)備有關(guān)的印花稅優(yōu)惠，刪除：

（4）對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第二期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中應(yīng)繳的印花稅，予以免征。

34.與金融資本市場(chǎng)優(yōu)化的印花稅優(yōu)惠，刪除：

（1）買(mǎi)賣(mài)封閉式證券投資基金免征印花稅。

（3）貼息貸款合同免征印花稅。

（11）對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：①新設(shè)立的資金賬簿；②在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；③在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過(guò)程中與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同；④以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

35.變化：“（14）免征金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)免征購(gòu)銷(xiāo)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)繳納的印花稅”變?yōu)椤埃?4）免征金資產(chǎn)管理公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)免征購(gòu)銷(xiāo)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)繳納的印花稅”。

36.在城市維護(hù)建設(shè)稅概述中，新增：現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》是國(guó)務(wù)院于1985年2月8日發(fā)布，2011年1月8日修訂的。2020年8月11日，中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》，于2021年9月1日起實(shí)施。

其他變化只是表述上有所調(diào)整，屬于非實(shí)質(zhì)性變化。

第七章：稅務(wù)管理

1.變化：重新改寫(xiě)“一、稅務(wù)登記”的全部?jī)?nèi)容。

2.變化：“（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算”變?yōu)椤埃?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿”。

3.新增：（三）賬簿、憑證管理的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

4.發(fā)票印制管理中，刪除：由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

5、變化：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證”變?yōu)椤岸悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票印制通知書(shū)”。

6.變化：“2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理”變?yōu)椤?.發(fā)票領(lǐng)用管理”，其下所有內(nèi)容發(fā)生變化。

7.變化：“（4）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章”變?yōu)椤埃?）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具；開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章”。

8.發(fā)票使用的不得行為，新增：⑥竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)。

9.變化：“（7）除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具”變?yōu)椤埃?）除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，紙質(zhì)發(fā)票限于領(lǐng)用單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具”。

10.變化：

“（10）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)”變?yōu)椤埃?0）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)”。

“（11）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀”變?yōu)椤埃?1）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀”。

11.變化：“被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受”變?yōu)椤鞍l(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受”。

12.刪除：自2019年3月1日起，擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍……可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

13.刪除：增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)的登錄地址由國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定并公布。

14.位置變動(dòng)：“通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息就一種全新的發(fā)票認(rèn)證方式，稱之為勾選認(rèn)證……因此無(wú)須受票方掃描，只需在確認(rèn)勾選平臺(tái)勾選確認(rèn)，不勾選不得抵扣”的位置移到“4.處罰規(guī)定”的上面。

15.新增：“4.處罰規(guī)定”下面第一段的最后，新增“⑩未按照規(guī)定作廢發(fā)票或開(kāi)具紅字發(fā)票的”。

16.新增：“4）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”中“偽造發(fā)票監(jiān)制章”后新增“竊取截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)的”。

17.新增：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)）規(guī)定，自2021年6月1日起，全面推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”。自2021年5月1日起，海南、陜西、大連和廈門(mén)開(kāi)展增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合試點(diǎn)。

18.“（四）納稅期限”下面的第一段，刪除：流轉(zhuǎn)稅，以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人，于期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，納稅期滿后5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起15日內(nèi)結(jié)算上月應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。所得稅按稅種不同分別規(guī)定。個(gè)人所得稅申報(bào)期限規(guī)定為：扣繞義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表；企業(yè)所得稅申報(bào)期限為納稅人在月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。其他稅種的納稅申報(bào)期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。

19.刪除：“一、稅收征收管理的形式”，標(biāo)題及其內(nèi)容全部刪除。

其他變化只是表述上有所調(diào)整，屬于非實(shí)質(zhì)性變化。

第八章：納稅檢查

1.變化：“當(dāng)稅收法規(guī)和其他財(cái)會(huì)制度發(fā)生沖突時(shí)，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)”變?yōu)椤爱?dāng)稅收法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度發(fā)生沖突時(shí)，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)”。

2.變化：“（2）納稅檢查是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的客觀要求”變?yōu)椤埃?）納稅檢查是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求”。

3.變化：“側(cè)面查法，是根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對(duì)有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核查的一種檢查方法”變?yōu)椤皞?cè)面查法，是根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核查的一種檢查方法”。

4.變化：營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，“②必須是費(fèi)用性質(zhì)的，不屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)或門(mén)市部的翻建裝潢或獎(jiǎng)金分配性質(zhì)”變?yōu)椤阿诒仨毷琴M(fèi)用性質(zhì)的，不屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)的翻建裝修或收入分配性質(zhì)”。

5.變化：“【例8－3】：在檢查某企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期將一筆屬于職工福利列支的費(fèi)用支出（金額50000元）記入‘管理費(fèi)用’科目?！窘狻看斯P賬務(wù)處理所涉及的會(huì)計(jì)科目的借方錯(cuò)誤，應(yīng)記入‘生產(chǎn)成本’科目，賬務(wù)調(diào)整如下”變?yōu)椤霸跈z查某企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期將一筆屬于生產(chǎn)車(chē)間職工福利列支的費(fèi)用支出（金額50000元）記入‘管理費(fèi)用’科目。【解】此筆賬務(wù)處理所涉及的會(huì)計(jì)科目的借方錯(cuò)誤，應(yīng)記入‘生產(chǎn)成本’科目，如此錯(cuò)誤在月度結(jié)算前發(fā)現(xiàn)，賬務(wù)調(diào)整如下”。

6.變化：“（7）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的所屬增值稅稅額”變?yōu)椤埃?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的所屬增值稅稅額”。

7.變化：“在實(shí)際檢查中，應(yīng)根據(jù)‘交易性金融資產(chǎn)’或‘可供出售金融資產(chǎn)’的期初數(shù)、發(fā)生數(shù)以及期末余額對(duì)照現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和‘其他應(yīng)收賬款’明細(xì)賬確定當(dāng)年發(fā)生的投資收益和轉(zhuǎn)讓收益”變?yōu)椤霸趯?shí)際檢查中，應(yīng)根據(jù)‘交易性金融資產(chǎn)’‘債權(quán)投資’或‘其他債權(quán)投資’‘其他權(quán)益工具投資’的期初數(shù)、發(fā)生數(shù)以及期末余額對(duì)照現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和‘其他應(yīng)收賬款’明細(xì)賬確定當(dāng)年發(fā)生的投資收益和轉(zhuǎn)讓收益”。

8.變化：“（1）資本性支出。通過(guò)審核‘低值易耗品’‘管理費(fèi)用’‘制造費(fèi)用’‘財(cái)務(wù)費(fèi)用’‘長(zhǎng)期借款’‘在建工程’‘應(yīng)付債券’等賬戶，確認(rèn)企業(yè)有無(wú)將資本性支出作收益性支出處理”變?yōu)椤埃?）資本性支出。通過(guò)審核‘低值易耗品’‘管理費(fèi)用’‘制造費(fèi)用’‘財(cái)務(wù)費(fèi)用’‘長(zhǎng)期借款’‘在建工程’‘應(yīng)付債券’等賬戶，確認(rèn)企業(yè)有無(wú)將資本性支出作費(fèi)用性支出處理”。

9.新增：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除”中的“15%”后面新增“（部分行業(yè)30%）”。

其他變化只是表述上有所調(diào)整，屬于非實(shí)質(zhì)性變化。

第九章：公債

1.變化：“票面額”變?yōu)椤捌泵娼痤~”。

2.標(biāo)題變化：“二、我國(guó)政府直接債務(wù)和或有債務(wù)”變?yōu)椤岸?、我?guó)政府的直接債務(wù)和或有債務(wù)”。

3.變化：“另外，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度變緩等，失業(yè)救濟(jì)的負(fù)擔(dān)也在不斷加重，這些都形成了政府的直接隱性債務(wù)”變?yōu)椤拔覈?guó)通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)劃撥來(lái)解決養(yǎng)老保險(xiǎn)資金不足的問(wèn)題。另外，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度變緩，失業(yè)救濟(jì)的負(fù)擔(dān)會(huì)不斷加重，這些都會(huì)形成政府的直接隱性債務(wù)”。

其他變化只是表述有所更改，屬于無(wú)實(shí)質(zhì)變化。

第十章：政府預(yù)算理論與管理制度

1.標(biāo)題變化：“二、政府預(yù)算編制模式”變?yōu)椤岸⒄A(yù)算模式”。

2.1.一般公共預(yù)算下新增：“（1）一般公共預(yù)算的內(nèi)涵”。

3.新增：（2）—般公共預(yù)算收支范圍。

1）一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。

2）—般公共預(yù)算支出按照其功能分類(lèi)，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國(guó)防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會(huì)保障及就業(yè)支出和其他支出。一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他出。

（3）—般公共預(yù)算的編制內(nèi)容。

1）中央一般公共預(yù)算收入編制內(nèi)容包括本級(jí)一般公共預(yù)算收入、從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入資金、地方上解收入、從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入資金、其他調(diào)入資金。中央一般公共預(yù)算支出編制內(nèi)容包括本級(jí)一般公共預(yù)算支出、對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。中央政府債務(wù)余額的限額應(yīng)當(dāng)在本級(jí)預(yù)算中單獨(dú)列示。

2）地方各級(jí)一般公共預(yù)算收入編制內(nèi)容包括本級(jí)一般公共預(yù)算收入、從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入資金、上級(jí)稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、下級(jí)上解收入、從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入資金、其他調(diào)入資金。地方各級(jí)一般公共預(yù)算支出編制內(nèi)容包括本級(jí)一般公共預(yù)算支出、上解上級(jí)支出、對(duì)下級(jí)的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

4.變化：“（2）政府性基金預(yù)算的內(nèi)容”變?yōu)椤?/p>

2）政府性基金預(yù)算編制內(nèi)容

A.中央政府性基金預(yù)算收入編制內(nèi)容包括本級(jí)政府性基金各項(xiàng)目收入、上一年度結(jié)余、地方上解收入。中央政府性基金預(yù)算支出編制內(nèi)容包括本級(jí)政府性基金各項(xiàng)目支出、對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付、調(diào)出資金。

B.地方政府性基金預(yù)算收入編制內(nèi)容包括本級(jí)政府性基金各項(xiàng)目收入、上一年度結(jié)余、下級(jí)上解收入、上級(jí)轉(zhuǎn)移支付。地方政府性基金預(yù)算支出編制內(nèi)容包括本級(jí)政府性基金各項(xiàng)目支出、上解上級(jí)支出、對(duì)下級(jí)的轉(zhuǎn)移支付、調(diào)出資金?！?/p>

5.刪除：我國(guó)現(xiàn)行《預(yù)算法》、國(guó)務(wù)院《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》、財(cái)政部《關(guān)于完善政府預(yù)算體系有關(guān)問(wèn)題的通知》《中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理暫行辦法》以及國(guó)務(wù)院于2007年發(fā)布的《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》等文件精神，明確了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)施原則、收支范圍等問(wèn)題。

6.新增：

3）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制內(nèi)容

A.中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入編制內(nèi)容包括本級(jí)收入、上一年度結(jié)余、地方上解收入。中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出編制內(nèi)容包括本級(jí)支出、向一般公共預(yù)算調(diào)出資金、對(duì)地方特定事項(xiàng)的轉(zhuǎn)移支付。

B.地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入編制內(nèi)容包括本級(jí)收入、上一年度結(jié)余、上級(jí)對(duì)特定事項(xiàng)的轉(zhuǎn)移支付、下級(jí)上解收入。地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出編制內(nèi)容包括本級(jí)支出、向一般公共預(yù)算調(diào)出資金、對(duì)下級(jí)特定事項(xiàng)的轉(zhuǎn)移支付、上解上級(jí)支出。

7.新增：“3）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收支范圍。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入包括各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、投資收益、一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入和其他收入。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支出包括各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出?！?/p>

8.變化：“3）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制范圍”變?yōu)椤?）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制內(nèi)容”。

9.（三）部門(mén)預(yù)算的基本內(nèi)容，新增：

各部門(mén)預(yù)算應(yīng)當(dāng)反映一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算安排給本部門(mén)及其所屬各單位的所有預(yù)算資金。各部門(mén)預(yù)算收入包括本級(jí)財(cái)政安排給本部門(mén)及其所屬各單位的預(yù)算撥款收入和其他收入。各部門(mén)預(yù)算支出為與部門(mén)預(yù)算收入相對(duì)應(yīng)的支出，包括基本支出和項(xiàng)目支出。

10.刪除：（三）強(qiáng)化部門(mén)管理者的責(zé)任下第一段中的第一句“預(yù)算評(píng)價(jià)的前提是預(yù)算機(jī)構(gòu)放棄了對(duì)預(yù)算撥款的使用進(jìn)行控制的傳統(tǒng)模式”中的“的傳統(tǒng)模式”刪除。

11.新增：三、我國(guó)政府預(yù)算的績(jī)效管理下第一段的三個(gè)法律條文中，均新增“已廢止”。

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)變化。

第十一章：政府間財(cái)政關(guān)系

1.變化：“社會(huì)成員對(duì)公共物品和服務(wù)的享用程度，要受到地理和空間等因素的影響”變?yōu)椤吧鐣?huì)成員對(duì)公共物品和服務(wù)的享用程度，要受到空間等因素的影響”。

2.變化：“（5）司法事務(wù)。當(dāng)代世界各國(guó)的司法體制分為高度集權(quán)、集權(quán)為主和分權(quán)三類(lèi)”變?yōu)椤埃?）司法事務(wù)。當(dāng)代世界各國(guó)的司法體制分為高度集權(quán)，集權(quán)為主、分權(quán)為輔和分權(quán)三類(lèi)”。

3.政府間收支的調(diào)節(jié)制度，新增：

3）政府間轉(zhuǎn)移性收支。我國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例規(guī)定，轉(zhuǎn)移性收入是指上級(jí)稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、下級(jí)上解收入、調(diào)人資金以及按照財(cái)政部規(guī)定列入轉(zhuǎn)移性收入的無(wú)隸屬關(guān)系政府的無(wú)償援助。轉(zhuǎn)移性支出包括上解上級(jí)支出、對(duì)下級(jí)的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、調(diào)出資金以及按照財(cái)政部規(guī)定列入轉(zhuǎn)移性支出的給予無(wú)隸屬關(guān)系政府的無(wú)償援助。

4.變化：“（2）按照稅源實(shí)行分率分征，即對(duì)同一稅源各級(jí)預(yù)算按不同稅率征收”變?yōu)椤埃?）按照稅源實(shí)行分率分征，即對(duì)同一稅源各級(jí)政府按不同稅率征收”。

5.變化：“受助者必須按指定的條件使用補(bǔ)助金，例如專門(mén)用于教育的補(bǔ)助金，因此又稱專項(xiàng)補(bǔ)助”變?yōu)椤笆苤弑仨毎粗付ǖ挠猛臼褂醚a(bǔ)助金，例如專門(mén)用于教育的補(bǔ)助金，因此又稱專項(xiàng)補(bǔ)助”。

6.一般性轉(zhuǎn)移支付中，“一般性轉(zhuǎn)移支付主要包括均衡地區(qū)間財(cái)力差距的均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付以及作為國(guó)家增支減收政策配套措施的調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付等”變?yōu)椤耙话阈赞D(zhuǎn)移支付主要包括均衡地區(qū)間財(cái)力差距的均衡性轉(zhuǎn)移支付，對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財(cái)力補(bǔ)助，其他一般性轉(zhuǎn)移支付，如作為國(guó)家增支減收政策配套措施的調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付等”。

7.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中，“專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央政府對(duì)地方政府承擔(dān)中央委托事務(wù)、中央地方共同事務(wù)以及符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)進(jìn)行的補(bǔ)助，享受撥款的地方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，實(shí)行?？顚Ｓ谩弊?yōu)椤皩ｍ?xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指上級(jí)政府為了實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)給予下級(jí)政府，并由下級(jí)政府按照上級(jí)政府規(guī)定的用途安排使用的預(yù)算資金”。

8.新增：在“5.堅(jiān)持積極穩(wěn)妥推進(jìn)”中新增“既要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，明確改革路徑和方式，又要加強(qiáng)與各領(lǐng)域管理體制改革的銜接”。

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)變化。

第十二章：國(guó)有資產(chǎn)管理

1.變化：“經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，是指國(guó)家作為投資，投入到社會(huì)再生產(chǎn)領(lǐng)域，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類(lèi)資產(chǎn)”變?yōu)椤敖?jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，是指國(guó)家作為投資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權(quán)益，是以營(yíng)利為主要目的的國(guó)有資產(chǎn)”。

2.新增：“國(guó)資委”前加上“國(guó)務(wù)院”。

3.變化：“圍繞‘管資本’的主線，從總體要求、重點(diǎn)措施、主要路徑、支撐保障四個(gè)維度，構(gòu)建以管資本為主加快國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職能轉(zhuǎn)變的工作體系”變?yōu)椤皣@‘管資本’的主線，從總體要求、重要內(nèi)容、方式手段、支撐保障四個(gè)維度，構(gòu)建以管資本為主加快國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職能轉(zhuǎn)變的工作體系”。

4.變化：“（4）對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行分類(lèi)分層管理。《意見(jiàn)》規(guī)定，根據(jù)不同企業(yè)類(lèi)別和層級(jí)，實(shí)行選任制、委任制、聘任制等不同選人用人方式。同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行分層管理”變?yōu)椤埃?）對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要進(jìn)行分類(lèi)、分層管理?！兑庖?jiàn)》規(guī)定，根據(jù)不同企業(yè)類(lèi)別和層級(jí)，實(shí)行選任制、委任制、聘任制等不同選人用人方式。同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行分類(lèi)分層管理”。

5.變化：第三節(jié)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理下面第一段中的2018年及相關(guān)數(shù)據(jù)變?yōu)?019年及相關(guān)數(shù)據(jù)。

6.變化：“2.行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)容”變?yōu)椤?.行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的原則與內(nèi)容”。

7.新增：行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容中，新增“產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清查”。

8.新增：（3）行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置，最后新增“行政單位聯(lián)合召開(kāi)重大會(huì)議、舉辦大型活動(dòng)等而臨時(shí)購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)，由主辦單位在會(huì)議、活動(dòng)結(jié)束時(shí)按照有關(guān)辦法報(bào)批后處置”。

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化。

第十三章：財(cái)政平衡與財(cái)政政策

1.變化：財(cái)政平衡的含義下第三段“④由于財(cái)政收入的均衡性和部分財(cái)政支出的集中性，往往導(dǎo)致財(cái)政收支在時(shí)間上的不一致”變?yōu)椤阿茇?cái)政收入的不均衡性和部分財(cái)政支出的集中性，往往導(dǎo)致財(cái)政收支在時(shí)間上的不一致”。

2.變化：（二）物價(jià)基本穩(wěn)定下的“價(jià)格”變?yōu)椤拔飪r(jià)”。

3.刪除：財(cái)政政策工具——稅收最后一段的最后，“因此，盡快建立和完善社會(huì)保障稅和個(gè)人所得稅制并不斷提高其在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中的比重，是我國(guó)今后深化稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)”。

4.變化：財(cái)政政策工具——公債的最后：“這是貨幣政策手段中公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容”變?yōu)椤坝纱丝梢?jiàn)，政府公債的發(fā)行，一方面能夠增加財(cái)政收入，對(duì)財(cái)政收支帶來(lái)影響，屬于財(cái)政政策的范疇，另一方面公債又能對(duì)包括貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)在內(nèi)的金融市場(chǎng)的擴(kuò)張和緊縮起到重要作用，從而通過(guò)影響貨幣的供求，來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求水平”。

5.變化：財(cái)政政策工具——公共支出“購(gòu)買(mǎi)性支出包括政府的直接消費(fèi)支出。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期，政府?dāng)U大支出水平，拉動(dòng)社會(huì)總需求，減少經(jīng)濟(jì)衰退，反之則降低支出水平”變?yōu)椤罢?gòu)買(mǎi)是指政府對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)。例如，購(gòu)買(mǎi)軍需品、機(jī)關(guān)公用品、政府雇員報(bào)酬、公共項(xiàng)目工程所需的支出等。政府購(gòu)買(mǎi)是一種實(shí)質(zhì)性支出，有著商品和勞務(wù)的實(shí)際交易，可以直接形成社會(huì)需求和購(gòu)買(mǎi)力。在經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期，政府可以提高購(gòu)買(mǎi)支出水平，如舉辦公共工程，以增加社會(huì)整體需求水平。反之，可以采取建構(gòu)購(gòu)買(mǎi)支出的政策，降低社會(huì)總體需求，來(lái)抑制通貨膨脹”。

6.刪除：財(cái)政政策工具——財(cái)政補(bǔ)貼下的第二段“一般而言，財(cái)政補(bǔ)貼的范圍可以包括：①以財(cái)政支出形式直接提供的財(cái)政援助。②以減少應(yīng)上繳收入的形式間接提供的財(cái)政援助。后者的典型例子是減稅和免稅，也就是政府對(duì)特定納稅人或特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供的稅收優(yōu)惠”。

7.變化：“四、我國(guó)財(cái)政政策的實(shí)踐”變?yōu)椤八?、我?guó)財(cái)政政策與貨幣政策配合的實(shí)踐”。

8.變化：“（一）適度從緊的財(cái)政政策”變?yōu)椤埃ㄒ唬┻m度從緊的財(cái)政與貨幣政策”。

9.刪除：“2013年下半年以來(lái)，我國(guó)圍繞‘穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生’出臺(tái)了一系列政策措施……調(diào)節(jié)好貨幣閘門(mén)，努力暢通貨幣政策傳導(dǎo)渠道和機(jī)制，維護(hù)流動(dòng)性基本穩(wěn)定”。

10.新增：“面對(duì)嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)、艱巨繁重的國(guó)內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)特別是新冠肺炎疫情的嚴(yán)重沖擊……，深化利率匯率市場(chǎng)化改革，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定”一段。

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)變化。

二、各章節(jié)重要性

三、學(xué)習(xí)方法

基于教材變動(dòng)及各章節(jié)的重要性與復(fù)習(xí)難度，網(wǎng)校為學(xué)員們?nèi)绾蝹淇继峁┮恍┙ㄗh：

第一，以網(wǎng)校的課程為主，搭配夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書(shū)鞏固練習(xí)。聽(tīng)課之前，先預(yù)習(xí)一遍教材內(nèi)容，哪里不懂就做個(gè)記號(hào)，帶著疑問(wèn)去聽(tīng)老師講課，同時(shí)，要養(yǎng)成勤做筆記的習(xí)慣，老師提到的重點(diǎn)，在教材上標(biāo)出來(lái)或?qū)懺诒咀由希綍r(shí)有時(shí)間就翻看，這樣可以強(qiáng)化記憶。聽(tīng)課固然重要，但不能光聽(tīng)課，聽(tīng)課的同時(shí)搭配做題，做題可以加深對(duì)教材內(nèi)容的理解，更可以強(qiáng)化記憶。聽(tīng)課加做題，效果杠杠滴。

第二，重點(diǎn)關(guān)注增值稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅新增政策，以及）“五證合一、一照一碼”登記制度，這些新內(nèi)容是考試的寵兒。

第三，時(shí)間寶貴，要充分利用。爭(zhēng)分奪秒，穩(wěn)扎穩(wěn)打，穩(wěn)中求勝。

最后希望大家充分備考，輕裝上陣，輕松應(yīng)考，旗開(kāi)得勝。

對(duì)于教材，建議每位同學(xué)都準(zhǔn)備一本！2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試教材火熱銷(xiāo)售，低至9.5折~馬上購(gòu)買(mǎi)>>

星光不問(wèn)趕路人，時(shí)光不負(fù)有心人！2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考正當(dāng)時(shí)，大家要盡早開(kāi)始學(xué)習(xí)，為中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試做充分的準(zhǔn)備。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將為各位學(xué)員竭誠(chéng)服務(wù)，提前預(yù)祝各位考生夢(mèng)想成真！2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師培訓(xùn)課程火爆熱招，欲購(gòu)從速！

更多推薦：

各地2021年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師報(bào)名時(shí)間及報(bào)名入口

一文教你：2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師報(bào)名信息如何填寫(xiě)？要注意什么？

2021年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師報(bào)名照片如何處理？