2016年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)：稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

（一）經(jīng)濟(jì)因素

1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平

一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。因?yàn)槎愂諄?lái)源于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)出，一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)力水平越高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，稅收的來(lái)源就越豐富，稅基就越寬廣，經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的承受能力也就越強(qiáng)。所以，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。

2.一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制

一般來(lái)說(shuō)，中央集權(quán)制或非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)要高一些，反之要低一些。此外，一國(guó)的分配體制也會(huì)影響其稅收負(fù)擔(dān)水平。如果國(guó)家參與國(guó)民收人分配的形式除稅收外，還有利潤(rùn)等其他分配形式，且其他分配形式也占有相當(dāng)?shù)姆蓊~，這時(shí)稅收負(fù)擔(dān)會(huì)相對(duì)較輕；如果國(guó)家參與國(guó)民收入分配的形式主要是稅收。稅負(fù)水平相對(duì)較重。

3.一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

首先，稅收是國(guó)家實(shí)施其宏觀經(jīng)濟(jì)政策（如產(chǎn)業(yè)政策、供需調(diào)節(jié)政策）的重要手段，而這一手段的運(yùn)用主要可通過(guò)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)來(lái)進(jìn)行。例如，當(dāng)社會(huì)總需求過(guò)旺、經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱時(shí)，應(yīng)適當(dāng)提高社會(huì)總體稅負(fù)，以抑制需求的膨脹。其次，稅收本身也是宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)方面。國(guó)家在一定時(shí)期實(shí)行的財(cái)政稅收政策會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)形成直接影響，一般地說(shuō)，當(dāng)國(guó)家實(shí)行緊縮的財(cái)政政策時(shí)，需要增加稅收，減少財(cái)政支出，這時(shí)稅收負(fù)擔(dān)會(huì)加重；而當(dāng)實(shí)行擴(kuò)張的財(cái)政政策時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)則會(huì)相對(duì)減輕。

（二）稅制因素

經(jīng)濟(jì)因素是影響稅收負(fù)擔(dān)水平的外在因素，從稅收負(fù)擔(dān)本身的計(jì)算要素31^蒼，它還受一些稅收制度所規(guī)定的技術(shù)因素的影響。

1.征稅對(duì)象

在其他因素既定的情況下'征稅對(duì)象的范圍和數(shù)額越大'稅負(fù)水平越高；反之，則越低。

2.計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)是直接用于計(jì)算稅額的要素，它與稅額的大小以及稅負(fù)的高低關(guān)系密切。比如，在同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)下，如果納稅人計(jì)征所得稅時(shí)允許其扣除許多項(xiàng)目，則會(huì)使計(jì)稅依據(jù)縮小，從而引起納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率低于名義稅率。

3.稅率

在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負(fù)的高低，即稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高；反之，則越低。可以說(shuō)，稅率與稅收負(fù)擔(dān)有著最為直接的關(guān)系，但由于稅率不同形式的存在，其與稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)系也不盡相同。在不考慮其他因素（如稅收轉(zhuǎn)嫁、稅前扣除）的情況下，若實(shí)行比例稅率，則稅率等于納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率；若實(shí)行累進(jìn)稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實(shí)際稅負(fù)率是不同的，一般來(lái)說(shuō)，稅率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

4.減免稅

減免稅對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響主要表現(xiàn)在依照稅法規(guī)定減少納稅人的部分稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅人的全部稅收負(fù)擔(dān)。這是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)減輕的因素。

5.稅收附加和加成

與減免稅相反，稅收的附加和加成是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重的稅制因素，在納稅人按法定稅率已形成的應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上再多征一定的數(shù)額，從而使得納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅收加重。

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