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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第五章 其他相關稅收法律制度
知識點十五、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠(熟悉)
(一)一般規(guī)定
1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;
5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地;
6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;
7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
(二)特殊規(guī)定
1.城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
凡是繳納了耕地占用稅的,從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅,應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地
除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外,對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.搬遷企業(yè)用地
自2004年7月1日起,企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內荒山等尚未利用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時,應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外,在企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的,應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地
尚未利用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批,可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.企業(yè)的綠化用地
對企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地,應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
8.老年服務機構自用的土地
9.供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
“供熱企業(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè),不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)。
10.廉租住房用地
對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
單項選擇題
◎下列各項中,應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.軍隊用于出租的土地
B.寺廟內宗教人員的宿舍用地
C.財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位的員工食堂用地
D.市人民政府辦公用地
正確答案:A
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。國家機關、軍隊、宗教寺廟和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地,可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項A是軍隊營業(yè)性用地,不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
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