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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（07.19）
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單選題
某制藥廠（增值稅一般納稅人）今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A、8.47
B、12.47
C、14.73
D、17.86
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋當(dāng)期免征增值稅項(xiàng)目銷售額）／當(dāng)期全部銷售額
該企業(yè)抗生素藥品銷售額＝113÷1.13＝100萬(wàn)元，免稅藥品銷售額為50萬(wàn)元，因此，該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.8×100÷150＝4.53萬(wàn)元。
應(yīng)納增值稅＝113÷1.13×13％－6.8×100÷150＝8.47（萬(wàn)元）。
具體解題思路如下：
（1）銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，則不含稅收入＝113/（1＋13%）＝100（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額＝100×13%＝13（萬(wàn)元）。銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元。則總的銷售額＝100＋50＝150（萬(wàn)元）
（2）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×[（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額）
本題中，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.8×（100/150）＝4.53（萬(wàn)元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額＝13－4.53＝8.47（萬(wàn)元）。
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