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2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率
2.進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）可以抵扣的情形
| 憑票抵稅 | 1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額 2.從海關(guān)取得的專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額 |
| 計(jì)算抵稅 | 1.外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×13% 2.外購(gòu)運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）×7% |
（2）不得抵扣的
①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
④?chē)?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；
⑤上述第1至4項(xiàng)的貨物和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
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