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2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：遞延所得稅費(fèi)用
2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
遞延所得稅費(fèi)用——暫時(shí)性差異引起的
1.原理：
所得稅費(fèi)用的確認(rèn)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。
2.遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債
（1）暫時(shí)性差異：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異
①可抵扣暫性差異：導(dǎo)致未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)
|
標(biāo)準(zhǔn) |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
|
| 資產(chǎn) | 賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) | 稅法標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值 |
| 負(fù)債 | 賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) | 賬面價(jià)值－未來允許扣稅的金額 |
②應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：導(dǎo)致未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債
|
標(biāo)準(zhǔn) |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
|
| 資產(chǎn) | 賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) | 稅法標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值 |
| 負(fù)債 | 賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) | 賬面價(jià)值－未來允許扣稅的金額 |
3.計(jì)算步驟：
（1）確認(rèn)暫時(shí)性差異
（2）期末的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）＝可抵扣（應(yīng)納稅）暫時(shí)性差異×稅率
（3）計(jì)提或者沖回的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）＝期末－期初
| 遞延所得稅資產(chǎn) | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用、資本公積 沖回反之 |
| 遞延所得稅負(fù)債 | 借：所得稅費(fèi)用、資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 沖回反之 |
4.遞延所得稅費(fèi)用（收益）
（1）遞延所得稅費(fèi)用：遞延所得稅資產(chǎn)減少、遞延所得稅負(fù)債增加引起的所得稅費(fèi)用。
（2）遞延所得稅收益：遞延所得稅資產(chǎn)增加、遞延所得稅負(fù)債減少引起的所得稅費(fèi)用。
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