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2020年中級《審計理論與實務(wù)》答疑精華：消極函證
2020年中級審計師考試備考過程中，小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考中級審計師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計理論與實務(wù)》相關(guān)問題，小編特摘出以下問答，希望可以為考生們答疑解惑。
【提問內(nèi)容】
1、審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情形中可采用消極函證的是：
A、認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函
B、預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高
C、應(yīng)收賬款余額較大
D、有理由相信欠款可能存在爭議
【正確答案】 A
【答案解析】 對應(yīng)收賬款金額較小、有關(guān)內(nèi)部控制有效、預(yù)計差錯率較低、審計人員認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函的可采用否定式。
【提問內(nèi)容】
消極函證。
【老師答復(fù)】
消極的函證方式
如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
對消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)，遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)有說服力。
當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：
（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；
（2）涉及大量余額較小的賬戶；
（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；
?。?）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
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