2020中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》答疑精華：消極函證

2020年中級(jí)審計(jì)師考試備考過程中，小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》相關(guān)問題，小編特摘出以下問答，希望可以為考生們答疑解惑。

【試題內(nèi)容】

1、審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可采用消極函證的是：

A、認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函 

B、預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高 

C、應(yīng)收賬款余額較大 

D、有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議 

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)應(yīng)收賬款金額較小、有關(guān)內(nèi)部控制有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、審計(jì)人員認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函的可采用否定式。

　　【提問內(nèi)容】

消極函證。

【老師答復(fù)】

消極的函證方式 　　

　　如果采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

　　對(duì)消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)，遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力。

　　當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：

　?。?）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；

　　（2）涉及大量余額較小的賬戶；

　?。?）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；

　?。?）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。

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