24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

2020年中級《審計專業(yè)相關(guān)知識》答疑精華:進項稅額轉(zhuǎn)出

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2020/08/07 11:14:06 字體:

2020年中級審計師考試備考過程中,小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考中級審計師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計專業(yè)相關(guān)知識》相關(guān)問題,小編特摘出以下問答,希望可以為考生們答疑解惑。

答疑精華

【試題內(nèi)容】

  【示例1】

  H公司為增值稅一般納稅人,存貨核算采用實際成本法。8月份發(fā)生的有關(guān)增值稅進項稅額的業(yè)務(wù)如下:

 ?。?)購入全新不需安裝的機器設(shè)備1臺,買價100000元,增值稅13000元,共計113000元,用銀行存款支付。

  借:固定資產(chǎn)             100000

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)  13000

    貸:銀行存款             113000

  (2)購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元,增值稅稅額為26000元;支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000元,增值稅稅額為90元。結(jié)算憑證已到,原材料入庫,貨款用銀行存款支付。

  原材料成本=200000+1000=201000(元)

  進項稅額=26000+90=26090(元)

  借:原材料             201000

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 26090

    貸:銀行存款            227090

 ?。?)由于管理不善,毀損產(chǎn)成品一批,實際成本40000元,所耗購進貨物的進項稅額為2600元,原因待查。

  借:待處理財產(chǎn)損溢             42600

    貸:庫存商品                40000

      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  2600

提問內(nèi)容

做進項稅轉(zhuǎn)出的時候到底是人為原因或非人為原因(不可抗力)或者說無論人為非人為都要做進項稅轉(zhuǎn)出?

【老師答復(fù)】

您的問題答復(fù)如下:一般指的是非人為。

以下情況需要進項稅額轉(zhuǎn)出:

1.用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

4.對于進口貨物,由于納稅人取得的合法的海關(guān)進口增值稅專用繳款書,是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù),因此納稅人進口貨物向境外實際付款低于進口報關(guān)價格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金,不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(1)用于使用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。(原政策)

(2)接受的旅客運輸服務(wù)。

(3)與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

各位學(xué)員們,看到老師的答復(fù)后有沒有茅塞頓開呢?這么棒的答疑神器,你知道怎么擁有嗎?

報網(wǎng)校2020年審計師高效實驗班輔導(dǎo)課程,就可以馬上擁有你的私人教練——答疑板了。心動不如行動,快來擁有你的審計師私人教練吧?。?a href="http://galtzs.cn/zhongjishenjishi/fxzd/wa20200709165639.shtml" target="_blank" textvalue="答疑板是何神器?">答疑板是何神器?)


李斌、鄧寧老師

審計師考試輔導(dǎo)

▲點擊圖片查看課程詳情▲

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號