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下文為2020年中級(jí)《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》第一部分第四章第二節(jié)的知識(shí)點(diǎn),還未開(kāi)始2021年中級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
第二節(jié) 國(guó)際金融理論與政策
知識(shí)點(diǎn):外匯與匯率
(一)外匯
1.外匯的概念
貨幣行政當(dāng)局(中央銀行、貨幣管理機(jī)構(gòu)、外匯平準(zhǔn)基金及財(cái)政部)以銀行存款、財(cái)政部庫(kù)券、長(zhǎng)短期政府證券等形式保有的在國(guó)際收支逆差時(shí)可以使用的債權(quán)。
廣義——強(qiáng)調(diào)外匯的對(duì)外債權(quán)屬性;
狹義——強(qiáng)調(diào)外匯的國(guó)際結(jié)算功能。
2.我國(guó)《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定的外匯范圍
(1)外幣現(xiàn)鈔,包括紙幣、鑄幣;
(2)外幣支付憑證或者支付工具,包括票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡等;
(3)外幣有價(jià)證券,包括債券、股票等;
(4)特別提款權(quán);
(5)其他外匯資產(chǎn)。
3.外匯的分類(lèi)——根據(jù)可兌換程度的不同
自由外匯 | 無(wú)須經(jīng)過(guò)貨幣發(fā)行國(guó)外匯管理當(dāng)局批準(zhǔn)即可自由兌換成其他國(guó)貨幣或向第三者辦理支付的外匯,如美元、日元、英鎊等 |
記賬外匯 (協(xié)定外匯) | 不經(jīng)有關(guān)國(guó)家管理當(dāng)局批準(zhǔn)不能自由兌換成其他貨幣,也不能向第三者進(jìn)行支付的外匯 |
(二)匯率
1.匯率的標(biāo)價(jià)法
(1)直接標(biāo)價(jià)法(應(yīng)付標(biāo)價(jià)法)
用一定數(shù)量的外國(guó)貨幣(作為商品)等于多少本國(guó)貨幣單位來(lái)表示;當(dāng)匯率上升時(shí),外幣升值,本幣貶值;當(dāng)匯率下降時(shí),外幣貶值,本幣升值。
【示例】
1美元=7.096元人民幣
(2)間接標(biāo)價(jià)法
用一定數(shù)量的本國(guó)貨幣(作為商品)折合成多少外國(guó)貨幣單位來(lái)表示;當(dāng)匯率上升時(shí),外幣貶值,本幣升值;當(dāng)匯率下降時(shí),外幣升值,本幣貶值。
【示例】
1元人民幣=0.1409美元
(3)美元標(biāo)價(jià)法——國(guó)際各大金融中心多采用
以一定數(shù)量的美元為基準(zhǔn)(作為商品)計(jì)算應(yīng)折合成多少其他貨幣。
2.匯率的分類(lèi)
(1)基準(zhǔn)匯率和套算匯率——制定匯率
基準(zhǔn)匯率 | 選擇一種國(guó)際經(jīng)濟(jì)交易中最常使用、在外匯儲(chǔ)備中所占的比重最大的可自由兌換的關(guān)鍵貨幣作為主要對(duì)象,與本國(guó)貨幣對(duì)比定出的匯率 |
套算匯率 | 本幣對(duì)其他外國(guó)貨幣通過(guò)基本匯率加以套算得出的匯率 |
(2)買(mǎi)入?yún)R率和賣(mài)出匯率——銀行買(mǎi)賣(mài)外匯
買(mǎi)入?yún)R率 | 銀行向客戶(hù)(主要是出口商)買(mǎi)進(jìn)外匯時(shí)使用的匯率,亦稱(chēng)出口匯率 |
賣(mài)出匯率 | 銀行向客戶(hù)(主要是進(jìn)口商)賣(mài)出外匯時(shí)使用的匯率,亦稱(chēng)進(jìn)口匯率 |
(3)即期匯率和遠(yuǎn)期匯率——外匯交割期限
即期匯率 | 買(mǎi)賣(mài)雙方在當(dāng)天或在兩個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)進(jìn)行交割所使用的匯率,亦稱(chēng)現(xiàn)匯匯率 |
遠(yuǎn)期匯率 | 買(mǎi)賣(mài)雙方事先簽訂合約,在合約中約定在將來(lái)某個(gè)日期進(jìn)行交割時(shí)所使用的匯率,可以用即期匯率的“升水”、“貼水”、“平價(jià)”來(lái)表示,亦稱(chēng)期匯匯率 |
(4)開(kāi)盤(pán)匯率和收盤(pán)匯率——外匯銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間
開(kāi)盤(pán)匯率 | 銀行在一個(gè)營(yíng)業(yè)日剛開(kāi)始營(yíng)業(yè)、進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)時(shí)用的匯率 |
收盤(pán)匯率 | 銀行在一個(gè)營(yíng)業(yè)日的外匯交易終了時(shí)的匯率 |
(5)固定匯率和浮動(dòng)匯率——匯率制度
固定匯率 | 兩國(guó)貨幣的匯率基本穩(wěn)定,匯率波動(dòng)被限制在較小范圍內(nèi),在該匯率下中央銀行有義務(wù)維持本幣幣值的穩(wěn)定 |
浮動(dòng)匯率 | 不規(guī)定匯率的上下限,匯率水平由外匯市場(chǎng)決定,在該匯率下中央銀行沒(méi)有維持匯率穩(wěn)定的義務(wù) |
(6)名義匯率和實(shí)際匯率——是否剔除通貨膨脹
名義匯率 | 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中被直接公布、使用的表示兩國(guó)貨幣之間比價(jià)關(guān)系的匯率,是兩個(gè)國(guó)家貨幣的相對(duì)價(jià)格,不能反映兩國(guó)貨幣的實(shí)際價(jià)值,隨外匯市場(chǎng)上外匯供求變動(dòng)而變動(dòng),亦稱(chēng)市場(chǎng)匯率 |
實(shí)際匯率 | 用兩國(guó)價(jià)格水平對(duì)名義匯率進(jìn)行調(diào)整后的匯率,反映了以同種貨幣表示的兩國(guó)商品的相對(duì)價(jià)格水平,體現(xiàn)了本國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力 |
3.匯率的作用
(1)對(duì)一國(guó)貿(mào)易有直接調(diào)節(jié)作用
本幣匯率降低(貶值),則促進(jìn)出口、抑制進(jìn)口(前提:進(jìn)出口需求彈性之和必須大于1);反之則反。
(2)對(duì)物價(jià)水平的影響
①進(jìn)口角度
本幣匯率下降→進(jìn)口商品和原材料的價(jià)格上升→國(guó)內(nèi)同類(lèi)商品和最終成品的價(jià)格上升→成本推進(jìn)型通貨膨脹。
②出口角度
本幣貶值→出口擴(kuò)大→國(guó)內(nèi)生產(chǎn)條件不變則加劇國(guó)內(nèi)商品的供需矛盾→物價(jià)水平上升。
③貨幣發(fā)行
貨幣貶值→外匯收入及外匯儲(chǔ)備增加→央行為收購(gòu)?fù)鈪R而相應(yīng)投放本國(guó)貨幣,使貨幣發(fā)行量擴(kuò)大(即:外匯占款)→通貨膨脹。
(3)匯率變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期資本流動(dòng)影響相對(duì)較小,對(duì)短期資本流動(dòng)影響相對(duì)較大
本幣貶值,投資者不愿持有本幣計(jì)值的金融資產(chǎn),而是將其轉(zhuǎn)兌外匯,導(dǎo)致資本外流;同時(shí),造成通貨膨脹預(yù)期,引起投機(jī)性資本外流,加劇外匯供不應(yīng)求,使本幣匯率進(jìn)一步下跌。
(4)匯率變動(dòng)對(duì)國(guó)民收入、就業(yè)的效應(yīng)
匯率(本幣貶值)有利于刺激出口和抑制進(jìn)口→國(guó)內(nèi)投資、消費(fèi)和儲(chǔ)蓄增加→總收入及就業(yè)水平提高;
進(jìn)口價(jià)格上漲→購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口商品的支出轉(zhuǎn)向購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)商品→國(guó)民收入增加,就業(yè)率上升。
(5)影響匯率作用的因素
進(jìn)出口的需求彈性;出口品的供給彈性;本國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制、市場(chǎng)條件、市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制、對(duì)外開(kāi)放程度;匯率制度的選擇以及相應(yīng)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策配合;通貨的兌換性;本國(guó)與國(guó)際金融市場(chǎng)的聯(lián)系程度;等等。
(三)外匯風(fēng)險(xiǎn)及其管理
1.外匯風(fēng)險(xiǎn):匯率的變化常給交易人帶來(lái)?yè)p失(或盈利)。
2.外匯風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn):進(jìn)出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、外匯儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)、外債風(fēng)險(xiǎn)。
知識(shí)點(diǎn):匯率制度與匯率決定機(jī)制
(一)匯率制度
固定匯率制度 (布雷頓森林體系) | 以美元為中心的貨幣體系:規(guī)定美元與黃金掛鉤,其他國(guó)家貨幣與美元掛鉤,并建立固定比價(jià);有關(guān)國(guó)家匯率只在一定幅度內(nèi)波動(dòng),超過(guò)規(guī)定的上、下限,該國(guó)央行有義務(wù)干預(yù)匯價(jià)在規(guī)定的幅度內(nèi) |
浮動(dòng)匯率制度 | 各國(guó)對(duì)匯價(jià)波動(dòng)不加限制,聽(tīng)其隨市場(chǎng)供求關(guān)系的變化而漲跌,各國(guó)中央銀行只是根據(jù)需要,自由選擇是否進(jìn)行干預(yù)以及把匯價(jià)維持在什么樣的水平上,又分為自由浮動(dòng)與管理浮動(dòng) |
聯(lián)合浮動(dòng)匯率制度 | 成員國(guó)貨幣之間實(shí)行固定匯率,規(guī)定相互間匯率波動(dòng)的幅度不得超過(guò)規(guī)定的上下限,而對(duì)成員國(guó)之外的其他貨幣的匯率則實(shí)行自由浮動(dòng) |
盯住匯率制度 | 由于自己經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制,無(wú)法使本國(guó)貨幣保持穩(wěn)定的匯率水平,把本國(guó)貨幣與本國(guó)主要貿(mào)易伙伴國(guó)的貨幣確定一個(gè)固定的比價(jià),隨某一種或幾種貨幣進(jìn)行浮動(dòng)——發(fā)展中國(guó)家采用 |
(二)匯率決定理論與影響因素
1.匯率決定理論
國(guó)際借貸說(shuō)、購(gòu)買(mǎi)力平價(jià)說(shuō)、利率平價(jià)說(shuō)、國(guó)際收支說(shuō)、資產(chǎn)市場(chǎng)說(shuō)等。
2.匯率決定因素
(1)經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度——最基本
(2)國(guó)際收支狀況——最直接
(3)物價(jià)水平和通貨膨脹率
(4)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度
(5)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度及其金融國(guó)際化水平
(6)財(cái)政收支和財(cái)政赤字狀況
(7)利率水平
(8)人們的心理預(yù)期
(9)進(jìn)出口貿(mào)易的商品結(jié)構(gòu)和地域分布
(10)外匯儲(chǔ)備
(11)金融政策
(三)人民幣匯率制度及其形成機(jī)制
1.人民幣匯率制度演變歷程
2005年7月21日,我國(guó)實(shí)行匯改,人民幣匯率盯住美元的制度瓦解,取而代之的是以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ),參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。即:
以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ),參考一籃子貨幣計(jì)算人民幣多邊匯率指數(shù)的變化,對(duì)人民幣匯率進(jìn)行管理和調(diào)節(jié),維護(hù)人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。
人民幣于2015年11月底被批準(zhǔn)成為國(guó)際貨幣基金組織(IMF)特別提款權(quán)(SDR) 第三大權(quán)重的籃子貨幣,并于2016年10月1日生效。
2.人民幣匯率形成機(jī)制
(1)完善匯率的決定基礎(chǔ);
(2)矯正匯率形成機(jī)制的扭曲;
(3)健全和完善外匯市場(chǎng);
(4)增加匯率的靈活性;
(5)改進(jìn)匯率調(diào)節(jié)機(jī)制。
知識(shí)點(diǎn):國(guó)際收支和國(guó)際收支平衡表
(一)國(guó)際收支的概念
狹義 | 一定時(shí)期內(nèi)外匯收支的總和 |
廣義 | 一個(gè)經(jīng)濟(jì)體與其他經(jīng)濟(jì)體之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易流量以及對(duì)外金融資產(chǎn)負(fù)債存量 |
(二)國(guó)際收支平衡表的原理和原則
國(guó)際收支平衡表是反映一定時(shí)期內(nèi)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)與世界其他國(guó)家或地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)交易的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。其編制遵循以下原理和原則:
1.復(fù)式記賬原理——有借必有貸、借貸必相等。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則——記錄日以商品、勞務(wù)和金融所有權(quán)變更的日期為準(zhǔn),而無(wú)論是否已經(jīng)收/付了現(xiàn)金,還是將來(lái)會(huì)收/付現(xiàn)金。
3.市場(chǎng)價(jià)格原則——按照交易時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格記錄。
4.單一記賬貨幣原則——所有記賬單位要折合為同一種貨幣單位。
(三)國(guó)際收支平衡表與國(guó)際投資頭寸表
國(guó)際收支平衡表 | 反映的是在特定時(shí)期內(nèi)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)與世界其他國(guó)家或地區(qū)發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易,相當(dāng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,反映的是交易流量情況 |
國(guó)際投資頭寸表 | 反映的是特定時(shí)點(diǎn)上一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)世界其他國(guó)家或地區(qū)的金融資產(chǎn)和負(fù)債存量狀況,相當(dāng)于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表,反映的是資產(chǎn)負(fù)債存量狀況 |
1.經(jīng)常賬戶(hù)(CA)——最重要
(1)貨物和服務(wù)
(2)初次收入:提供勞務(wù)、金融資產(chǎn)和出租自然資源而獲得的回報(bào),包括雇員報(bào)酬、投資收益和其他初次收入三部分。
(3)二次收入:居民與非居民之間的經(jīng)常轉(zhuǎn)移(無(wú)同等經(jīng)濟(jì)價(jià)值作回報(bào)的單方轉(zhuǎn)移),包括現(xiàn)金和實(shí)物。
2.資本和金融賬戶(hù)(KA)
(1)資本賬戶(hù):居民與非居民之間的資本轉(zhuǎn)移,以及居民與非居民之間非生產(chǎn)非金融資產(chǎn)的取得和處置。主要反映國(guó)家之間的債務(wù)減免。
(2)金融賬戶(hù):記錄居民與非居民之間關(guān)于金融資產(chǎn)與負(fù)債的各類(lèi)交易,顯示某經(jīng)濟(jì)體的對(duì)外交易是如何融資的。金融賬戶(hù)分為非儲(chǔ)備性質(zhì)的金融賬戶(hù)和國(guó)際儲(chǔ)備資產(chǎn)。
①非儲(chǔ)備性質(zhì)的金融賬戶(hù)
直接投資 | 以投資者尋求在本國(guó)以外運(yùn)行企業(yè)獲取有效發(fā)言權(quán)為目的的投資,包括直接投資資產(chǎn)和直接投資負(fù)債兩部分,相關(guān)投資工具可劃分為股權(quán)和關(guān)聯(lián)企業(yè)債務(wù) |
證券投資 | 包括證券投資資產(chǎn)和證券投資負(fù)債,相關(guān)投資工具可劃分為股權(quán)和債券 |
金融衍生工具 | 與某個(gè)特定的金融工具、指標(biāo)或商品掛鉤的金融工具,使特定的金融風(fēng)險(xiǎn)本身能透過(guò)這種工具在金融市場(chǎng)進(jìn)行交易 |
其他投資 | 除直接投資、證券投資、金融衍生工具和儲(chǔ)備資產(chǎn)外,居民與非居民之間的其他金融交易,是私人資本流動(dòng)最活躍的項(xiàng)目 |
②國(guó)際儲(chǔ)備資產(chǎn)
由一個(gè)經(jīng)濟(jì)體的金融當(dāng)局控制的對(duì)外資產(chǎn),并隨時(shí)可供金融當(dāng)局用來(lái)應(yīng)付國(guó)際收支平衡的財(cái)務(wù)需要、干預(yù)外匯市場(chǎng)以調(diào)節(jié)該經(jīng)濟(jì)體的貨幣匯率,以及用作其他相關(guān)目的。包括外匯儲(chǔ)備、貨幣性黃金、特別提款權(quán)、在國(guó)際貨幣基金組織的儲(chǔ)備頭寸,以及其他債權(quán)。
3.凈誤差與遺漏(EOA)
使國(guó)際收支在形式上達(dá)到平衡——當(dāng)貸方大于借方時(shí),就將差額列入該項(xiàng)目的借方,當(dāng)借方大于貸方時(shí),就將差額列入該項(xiàng)目的貸方。
知識(shí)點(diǎn):國(guó)際收支失衡及其調(diào)整
(一)國(guó)際收支失衡
1.判斷一國(guó)國(guó)際收支是否平衡主要是看其自主性交易是否平衡。
(1)一國(guó)國(guó)際收支不必依靠調(diào)節(jié)性交易而通過(guò)自主性交易就能實(shí)現(xiàn)基本平衡,是則該國(guó)國(guó)際收支是平衡的;
(2)若自主性交易收支出現(xiàn)差額,必須通過(guò)調(diào)節(jié)性交易來(lái)維持收支平衡,則為國(guó)際收支失衡。
2.自主性交易和調(diào)節(jié)性交易
自主性交易 | 由商業(yè)經(jīng)營(yíng)、單方面支付和投資的需要所引起,與國(guó)際收支其他項(xiàng)目的大小無(wú)關(guān) |
調(diào)節(jié)性交易 | 因?yàn)閲?guó)際收支其他項(xiàng)目出現(xiàn)差額需要去彌補(bǔ),才相應(yīng)采取的一種交易 |
(二)國(guó)際收支調(diào)整
1.財(cái)政手段
(1)采取出口退稅、免稅、進(jìn)口征稅、對(duì)進(jìn)出口企業(yè)發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼等方式,鼓勵(lì)出口、限制進(jìn)口;
(2)對(duì)資本輸出或輸入征收平衡稅,以限制資本流動(dòng)。
2.調(diào)整匯率
國(guó)際收支逆差時(shí),壓低本幣匯率,有利于刺激出口、抑制進(jìn)口;反之類(lèi)推。
3.調(diào)整利率
提高貼現(xiàn)率,使市場(chǎng)利率上升,吸引資本流入,緩和國(guó)際收支逆差;反之類(lèi)推。
4.利用政府間信貸和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的貸款
5.實(shí)行外匯管理
6.加強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作
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