2014中審《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

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薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查（第7章）

1.職責(zé)分工

（1）人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與財會部門相互獨(dú)立，防止虛列支出和連貫性錯誤；

（2）人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立，防止虛增人數(shù)和工資級別；

（3）考勤記錄與審批相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯計(jì)出勤天數(shù)；

（4）工資單的編制與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯計(jì)應(yīng)發(fā)工資；

（5）工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯計(jì)應(yīng)發(fā)工資；

（6）產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)、少計(jì)產(chǎn)量和工時；

（7）生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報表編制與審核相互獨(dú)立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量；

（8）工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立，防止工資分配發(fā)生錯誤；

（9）工資保管與記錄相互獨(dú)立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。

2.信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序

涉及工資業(yè)務(wù)，包括編制用工計(jì)劃、人員調(diào)配、考勤及工時統(tǒng)計(jì)、工資結(jié)算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)，都必須經(jīng)企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準(zhǔn)后方可進(jìn)行下一步處理。

（2）文件和記錄使用

為了有效控制薪酬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進(jìn)行分權(quán)管理。如產(chǎn)量與工時記錄、工資單等一式幾聯(lián)，由不同部門參與控制。

財會部門要及時記賬，每月月末，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，按照工資的用途編制工資費(fèi)用分配表，據(jù)以及時填制記賬憑證，登記應(yīng)付職工薪酬及相關(guān)成本、費(fèi)用賬簿，并對人工費(fèi)用進(jìn)行分析，及時向管理部門反饋信息。

（3）審核制度

工資業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)后實(shí)施，還要經(jīng)有關(guān)主管審核簽章以及內(nèi)部審計(jì)人員或稽核人員進(jìn)行審查。

人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務(wù)處理的真實(shí)和正確。內(nèi)部審計(jì)人員定期測試和評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，將設(shè)置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當(dāng)局反饋信息。

3.實(shí)物控制——限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料。

一方面限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金被盜；

另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。