2016中級審計師《專業(yè)相關(guān)知識》綜合及參考答案（考生回憶版）

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單項選擇題

多項選擇題

綜合分析題

三、綜合分析題

43.（一）資料

某上市公司目前總資產(chǎn)10000萬元，其中股東權(quán)益4000萬元，普通股股數(shù)3500萬股，長期借款6000萬元，長期借款年利率8%，有關(guān)機構(gòu)的統(tǒng)計資料表明，該公司股票的貝塔系數(shù)（系數(shù)β）為1.2，目前整個股票市場平均收益率為10%，無風險收益率為4%，公司適用的所得稅稅率為25%，公司擬通過再籌資開發(fā)甲、丁兩個投資項目，有關(guān)資料如下：

資料一：甲項目投資額為1200萬元，經(jīng)測算，甲項目的投資報酬率存在-5%，12%和17%三種可能情況，三種情況出現(xiàn)的概率分為為0.3、0.4和0.3.。

資料二：丁項目投資額為2000萬元，經(jīng)過逐次測試，得到以下數(shù)據(jù)：當設(shè)定折現(xiàn)率為14%和15%時，丁項目的凈現(xiàn)值分別為4.9468萬元和-7.4202萬元。

資料三：丁項目所需籌資有A、B兩個方案可供選擇。A方案：發(fā)行票面利率為12%，期限為3年的公司債券；B方案：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價為4元，假定籌資過程中發(fā)生的籌資費用忽略不計，長期借款和公司債券均為年末付息，到期還本。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

（1）與發(fā)行股票籌資相比，采用債券籌資的主要優(yōu)點有：

A.籌資成本較低 

B.財務(wù)風險較低 

C.可利用財務(wù)杠桿作用 

D.有利于保障股東對公司的控制權(quán) 

【正確答案】ACD

【答案解析】債務(wù)籌資的優(yōu)點主要表現(xiàn)在：①籌資成本低；②可利用財務(wù)杠桿作用；③有利于保障股東對公司的控制權(quán)；④有利于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。

（2）丁項目A、B兩個籌資方案每股收益無差別點的息稅前利潤為：

A.1800 萬元 

B.2100萬元 

C.2400萬元 

D.2700萬元 

【正確答案】C

【答案解析】（EBIT－6000×8%－2000×12%）×（1-25%）/3500=（EBIT－6000×8%）×（1-25%）/（3500+500）

解得，EBIT=2400（萬元）

（3）丁項目的內(nèi)部報酬率為：

A.14.2% 

B.14.4% 

C.14.6% 

D.14.8% 

【正確答案】B

【答案解析】內(nèi)部報酬率是使得項目的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率，所以采用內(nèi)插法計算內(nèi)含報酬率：

（R－14%）/（15%－14%）=（0－4.9468）/（-7.4202-4.9468）

解得，R=14.4%

（4）甲項目的期望報酬率為：

A.8% 

B.8.4% 

C.11.4% 

D.12% 

【正確答案】B

【答案解析】甲項目的期望報酬率＝-5%×0.3+0.4×12%+17%×0.3= 8.4%

（5）根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型，該公司目前的股權(quán)資本成本為：

A.8.8% 

B.10% 

C.11.2% 

D.12.6% 

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型，資本成本=4%＋1.2×（10%-4%）=11.2%。

44.（一）資料

2013年3月，趙某、錢某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢某、孫某和李某；公司設(shè)董事會，全體股東均為董事；公司不設(shè)監(jiān)事會，由李某擔任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法內(nèi)容，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限公司（簡稱“丙公司”）成立，主要從事藥品經(jīng)銷，為增值稅一般納稅人。

2015年3月，丙公司銷售無批準文號的藥品，被當?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局處以罰款，丙公司對該處罰不服，提起行政復(fù)議。

2015年4月，錢某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。

2015年5月，丙公司購進一批藥品，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，增值稅額5.1萬元，丙公司委托某運輸公司運輸該批藥品，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明金額1萬元，增值稅額0.11萬元，丙公司5月份取得的這兩張增值稅專用發(fā)票均通過了主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月，由于管理不善，該藥品的5%被盜。

2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷售藥品取得銷售收入100萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選中選出正確的答案。

（1）丙公司2015年5月計算增值稅時，可以抵扣的進項稅額的計算公式為：

A.5.1萬元＋0.11萬元 

B.（5.1＋0.11）萬元×（1－5%） 

C.5.1萬元×（1－5%）＋0.11萬元 

D.5.1萬元＋0.11萬元×（1－5%） 

【正確答案】B

【答案解析】由于管理不善導致的存貨被盜，其采購價款、運費對應(yīng)的進項稅額不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出，所以可以抵扣的進項稅額=（5.1＋0.11）萬元×（1－5%）。

（2）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，丙公司有權(quán)解聘趙某經(jīng)理職務(wù)的機構(gòu)為：

A.股東會 

B.董事會 

C.監(jiān)事會 

D.職工大會 

【正確答案】B

【答案解析】有限責任公司由董事會決定聘任或解聘公司經(jīng)理。

（3）根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，下列表述中正確的為：

A.丙公司無權(quán)提出行政復(fù)議 

B.丙公司必須以書面形式提出行政復(fù)議 

C.行政復(fù)議的被申請人為當?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局 

D.丙公司必須在知道該行政處罰之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請 

【正確答案】C

【答案解析】選項A，丙公司有權(quán)提出行政復(fù)議，參考教材464頁。選項B，申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請，參考教材466頁。選項D，申請人可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外，參考教材466頁。

（4）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，四人草擬的公司章程中，不合法的內(nèi)容為：

A.公司設(shè)董事會 

B.公司不設(shè)監(jiān)事會 

C.李某擔任監(jiān)事 

D.趙某為公司經(jīng)理 

【正確答案】C

【答案解析】董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限公司，可以設(shè)1至2名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會。公司的董事或者執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。

（5）丙公司2015年9月取得的銷售收入，除增值稅外，還應(yīng)繳納：

A.土地增值稅 

B.消費稅 

C.企業(yè)所得稅 

D.關(guān)稅 

【正確答案】C

【答案解析】銷售藥品不涉及消費稅和土地增值稅，在境內(nèi)銷售不涉及關(guān)稅。

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