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中級會計實務易錯易混知識點——遞延所得稅發(fā)生額的計算
備考2024年中級會計考試的時候，除了看書和聽課，題也是需要練習的，這樣才能鞏固之前學過的知識。中級會計實務知識點眾多，部分知識點還長的非常相似，很多學員區(qū)分不清楚，做題時很容易出錯。正保會計網校在這里為大家整理了中級會計實務易錯易混知識點并配套了經典例題，快來學習吧！
1.【單選題】甲企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％（非預期稅率），本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為（?。┤f元。
A.貸方1 530
B.借方1 638
C.借方1 110
D.貸方4 500
【答案】C
【解析】方法一：遞延所得稅資產科目的發(fā)生額＝（3 720－720）×25％＝750（萬元），以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15％＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額＝3 600×（25％－15％）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬元）。
方法二：遞延所得稅資產科目發(fā)生額＝（540/15％＋3 720－720）×25％－540＝1 110（萬元）。
2.【判斷題】因稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，已經確認的遞延所得稅不用再做調整。（?。?/p>
【答案】×
【解析】因稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計算。
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