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2018《中級會計實務》關鍵考點：持有至到期投資的會計處理
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（一）持有至到期投資的初始計量
1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；
【案例引入】A公司2015年2月1日購入B公司債券，面值1000萬元，票面利率為9%，該債券于2014年初發(fā)行，每年末付息，到期還本。假定B公司本應于2014年末結(jié)付的利息延至2月6日才兌付。債券買價1100萬元，另付交易費用7萬元。
【答案解析】入賬成本＝買價1100－已到付息期但尚未收到的利息90（1000×9%）＋交易費用7＝1017（萬元）
借：持有至到期投資——成本1000
——應計利息7.5（90×1/12）
——利息調(diào)整9.5
應收利息90
貸：銀行存款1107
2.一般會計分錄
借：持有至到期投資——成本（面值）
——應計利息（未到期利息）
——利息調(diào)整
（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）
?。ㄒ鐑r記借方，折價記貸方）
應收利息（分期付息債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款
【關鍵考點】持有至到期投資的入賬成本要與交易性金融資產(chǎn)區(qū)分開，關鍵在于交易費用的處理上。
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