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知識點:待攤費用和預(yù)提費用的核算
(一)待攤費用,是指政府單位已經(jīng)支出,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費用。政府單位發(fā)生的待攤費用,分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的,應(yīng)當(dāng)通過“待攤費用”科目核算;分?jǐn)偲谠?年以上(不含1年)的,應(yīng)當(dāng)通過“長期待攤費用”科目核算。
發(fā)生待攤費用 | 預(yù)算會計 | 借:行政支出 事業(yè)支出 貸:財政撥款預(yù)算收入 資金結(jié)存 |
財務(wù)會計 | 借:待攤費用 長期待攤費用 貸:財政撥款收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款 |
按照受益期限分期平均攤銷時,按照攤銷金額,借記“業(yè)務(wù)活動費用”“單位管理費用”等科目,貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使政府單位受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。按照攤銷金額,借記“業(yè)務(wù)活動費用”“單位管理費用”等科目,貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。
(二)預(yù)提費用,是指政府單位預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用,如預(yù)提租金費用等。為了核算預(yù)提費用,政府單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)提費用”科目。事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中提取的項目間接費用或管理費,也通過本科目核算。事業(yè)單位計提的借款利息費用,通過“應(yīng)付利息”“長期借款”科目核算,不通過本科目核算。
按規(guī)定從科研項目收入中提取項目間接費用或管理費時 | 預(yù)算會計 | 借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費 貸:非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費 |
財務(wù)會計 | 借:單位管理費用 貸:預(yù)提費用——項目間接費用或管理費 | |
實際使用計提的項目間接費用或管理費時 | 預(yù)算會計 | 借:事業(yè)支出 貸:資金結(jié)存 |
財務(wù)會計 | 借:預(yù)提費用——項目間接費用或管理費 貸:銀行存款 庫存現(xiàn)金 |
政府單位按期預(yù)提租金等其他預(yù)提費用時,按照預(yù)提的金額,借記“業(yè)務(wù)活動費用”“單位管理費用”等科目,貸記“預(yù)提費用”科目。實際支付款項時,按照支付金額,在財務(wù)會計中借記“預(yù)提費用”科目,貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目;同時在預(yù)算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目,貸記“資金結(jié)存”或“財政撥款預(yù)算收入”科目。
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