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中級會計實務知識點：負債的計稅基礎和暫時性差異
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知識點：負債的計稅基礎和暫時性差異
| 負債項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 |
| 預計負債 | 根據或有事項準則確定 | 0（相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除）；等于賬面價值（相關支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除） |
| 合同負債 | 根據收入準則確定 | 0（稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同）；等于賬面價值（稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定相同） |
| 負債項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 | |
| 應付職工薪酬 | 根據職工薪酬準則確定 | 匯繳前不能支付 | 實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎＝0 |
| 實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎≠0且＜賬面價值 | |||
| 匯繳前能支付 | 實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎＝賬面價值 | ||
| 實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎＝賬面價值 | |||
| 職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除，計稅基礎≠賬面價值 | |||
| 其他負債 | 根據有關規(guī)定處理 | 一般等于賬面價值（比如應付違法罰款、應付稅收滯納金等，相關費用不允許稅前扣除） | |
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