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中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》每日一練：賬務(wù)處理（09.04）
對于中級會計職稱考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，考試就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會計網(wǎng)?！吨屑墪媽?shí)務(wù)》每日一練，助你一臂之力，趕快來練習(xí)吧！
單選題
2×18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2×19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則該事項導(dǎo)致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。
A、135
B、150
C、180
D、200
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
由于2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元，實(shí)際判決訴訟損失600萬元，因此需要調(diào)減損失200萬元。確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時才允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)＝800-未來期間稅法允許扣除的金額800＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800×25%＝200（萬元），法院判決后，沖減預(yù)計負(fù)債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)200萬元；實(shí)際發(fā)生賠償600萬元時，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅＝600×25%＝150（萬元）?？紤]所得稅之后，應(yīng)調(diào)整增加“未分配利潤”項目期末余額＝200×（1－25%）×90%＝135（萬元），選項A正確。此業(yè)務(wù)日后期間相關(guān)賬務(wù)處理如下：①借：預(yù)計負(fù)債 800
貸：以前年度損益調(diào)整 200
其他應(yīng)付款600
②借：以前年度損益調(diào)整 200
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150
貸：以前年度損益調(diào)整 150
④借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
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中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（09.04）
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