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《中級會計實務(wù)》知識點:負債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘭克西 2020/09/16 18:35:24 字體:

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中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點

知識點:負債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

負債項目賬面價值計稅基礎(chǔ)
預(yù)計負債根據(jù)或有事項準則確定0(相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除);等于賬面價值(相關(guān)支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除)
合同負債根據(jù)收入準則確定0(稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同);等于賬面價值(稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定相同)
負債項目賬面價值計稅基礎(chǔ)
應(yīng)付職工薪酬根據(jù)職工薪酬準則確定匯繳前不能支付實際支付的職工薪酬合理或未超過限額,計稅基礎(chǔ)=0
實際支付的職工薪酬不合理或超過限額,計稅基礎(chǔ)≠0且<賬面價值
匯繳前能支付實際支付的職工薪酬合理或未超過限額,計稅基礎(chǔ)=賬面價值
實際支付的職工薪酬不合理或超過限額,計稅基礎(chǔ)=賬面價值

◆職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除,超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,計稅基礎(chǔ)≠賬面價值

其他負債根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理一般等于賬面價值(比如應(yīng)付違法罰款、應(yīng)付稅收滯納金等,相關(guān)費用不允許稅前扣除)

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