新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2021中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)：長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
世上沒有白費(fèi)的努力，也沒有碰巧的成功。2021中級會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始了，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)，每天多掌握一個(gè)知識點(diǎn)，離成功就更進(jìn)一步，快來學(xué)習(xí)吧！
知識點(diǎn)：長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可以分別采用成本法及權(quán)益法進(jìn)行核算。稅法中對于投資資產(chǎn)的處理，要求按規(guī)定確定其成本后，在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時(shí)，其成本準(zhǔn)予扣除。因此，稅法中對于長期股權(quán)投資并沒有權(quán)益法的概念。
長期股權(quán)投資取得以后，如果按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用權(quán)益法核算，則一般情況下在持有過程中隨著應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的變化，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異。如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則：
（1）因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，不確認(rèn)遞延所得稅。
（2）因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回的現(xiàn)金股利或利潤是免稅的，也不存在對未來期間的所得稅影響，不確認(rèn)遞延所得稅。
（3）因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長期持有的情況下預(yù)計(jì)未來期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，不確認(rèn)遞延所得稅。
因此，在準(zhǔn)備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
相關(guān)推薦：
2021中級會(huì)計(jì)職稱備考時(shí)間計(jì)劃表 請查收！
快來看：2021中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材變動(dòng)預(yù)測！
中級新手必知：2021中級會(huì)計(jì)職稱考試特點(diǎn)詳細(xì)解讀！
【熱點(diǎn)聚焦】報(bào)考2021年中級會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)不會(huì)限制專業(yè)？
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號