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《財務管理》第七章重難點講解及例題：應收賬款信用政策
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應收賬款信用政策掌握
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信用標準是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達到的最低信用水平，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。
1.信用的定性分析
信用的定性分析是指對申請人“質”的方面的分析。常用的信用定性分析法是5C信用評價系統(tǒng)，其主要考慮以下五個要素：
?。?）品質：反映了個人或企業(yè)在過去的還款中所體現的還款意圖和愿望，這是5C中最主要的因素
?。?）能力：經營能力
?。?）資本：短期和長期內可供使用的財務資源
?。?）抵押：可以用作債務擔保的資產或其他擔保物
?。?）條件：影響申請者還款能力和還款意愿的經濟環(huán)境
2.信用的定量分析
進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務狀況。常用的指標有：流動性和營運資本比率、債務管理和支付比率、盈利能力指標。
?。ǘ┬庞脳l件【★2011年計算分析題】
信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期間、折扣期限和現金折扣三個要素組成。
1.信用期間
延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響；與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產生不利影響。當前者大于后者時，町以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。
2.折扣條件
折扣條件包括現金折扣和折扣期兩個方面?，F金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減。企業(yè)采用什么程度的現金折扣，要與信用期問結合起來考慮。計算時考慮的成本和費用，主要有應收賬款的機會成本、收賬費用、壞賬損失和現金折扣成本。
【提示】
?。?）如果各方案的固定成本不同，還需要考慮固定成本因素。
?。?）如有必要，需要進－步考慮銷售增加引起存貨增加而占用的資金發(fā)生的應計利息。
?。?）如果有應付賬款增加，需要考慮應付賬款增加減少的應計利息。應付賬款增加導致的應計利息減少＝應付賬款平均余額增加×資本成本。這樣計算的原因是應付賬款是占用別人的資金，應付賬款應計利息相當于占用別人資金而獲得的收益，所以計算時，可以作為－個減項考慮。
?。?）變動成本率＋邊際貢獻率＝1.
【例題.多選題】某企業(yè)預測下年的銷售額為2000萬元，現金折扣條件為“1／10，n／30”，估計有60％的客戶會享受現金折扣，則下列說法中正確的有（ ?。?/p>
A.信用期為30天 B.折扣期為10天
C.現金折扣成本為12萬元 D.現金折扣成本為120萬元
【答案】ABC
【解析】現金折扣條件為“1／10，n／30”意味著折扣期為10天，信用期為30天，在折扣期內付款能享受1％的折扣，所以，現金折扣成本＝2000×60％×1％＝12（萬元）。
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