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中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：混業(yè)經(jīng)營（10.28）
混業(yè)經(jīng)營
混業(yè)經(jīng)營就是說一個納稅人同時經(jīng)營不同稅率的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，按照規(guī)定，應(yīng)該分別核算不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，要從高適用稅率；
一、未分別核算：
假設(shè)北京市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，同時也從事提供裝卸服務(wù)，2014年9月取得國內(nèi)貨運(yùn)不含稅收入188萬元，同時收取裝卸服務(wù)收入，金額為貨運(yùn)收入的10%，支付其他企業(yè)各類材料費(fèi)和燃料費(fèi)當(dāng)月取得專用發(fā)票上注明增值稅款為5萬元。假設(shè)該企業(yè)上月無進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=188*11%+188*10%/（1+11%）*11%。
注：裝卸服務(wù)屬于營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，稅率為6%。
二：分別核算：
假設(shè)北京市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，同時也從事提供裝卸服務(wù)，2014年9月取得國內(nèi)貨運(yùn)不含稅收入188萬元，同時收取裝卸服務(wù)收入，取得價稅合計(jì)為10.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票，支付其他企業(yè)各類材料費(fèi)和燃料費(fèi)當(dāng)月取得專用發(fā)票上注明增值稅款為5萬元。假設(shè)該企業(yè)上月無進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=188*11%+10.6/（1+6%）*6%。
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