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中級職稱《中級會計實務(wù)》知識點:非財政補助結(jié)余(5.11)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/05/11 11:24:42 字體:

知識點:非財政補助結(jié)余

1、事業(yè)結(jié)余的核算

借:事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入

  貸:事業(yè)結(jié)余

借:事業(yè)結(jié)余

  貸:事業(yè)支出—其他資金支出

  ?。ɑ颍┦聵I(yè)支出—基本支出(其他資金支出)

    事業(yè)支出—項目支出(其他資金支出)

    其他支出

    對附屬單位補助支出

    上繳上級支出

借:事業(yè)結(jié)余

  貸:非財政補助結(jié)余分配(或做相反分錄)

【提示】財政補助收入和專項資金收入、支出不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余

2、經(jīng)營結(jié)余的核算

借:經(jīng)營收入

  貸:經(jīng)營結(jié)余

借:經(jīng)營結(jié)余

  貸:經(jīng)營支出

如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額

借:經(jīng)營結(jié)余

  貸:非財政補助結(jié)余分配

【提示】經(jīng)營結(jié)余科目如為借方余額不予結(jié)轉(zhuǎn)

3、非財政補助結(jié)余分配的核算

①年末,將事業(yè)結(jié)余余額與經(jīng)營結(jié)余貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配

②有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

借:非財政補助結(jié)余分配

  貸:應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳企業(yè)所得稅

③按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的

借:非財政補助結(jié)余分配

  貸:專用基金—職工福利基金

④按規(guī)定完成上述處理后,將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借:非財政補助結(jié)余分配

  貸:事業(yè)基金 (或作相反分錄)

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