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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)。成功=時(shí)間+方法,自制力是這個(gè)等式的保障。世上無(wú)天才,高手都是來自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績(jī),忽視其成績(jī)背后無(wú)比寂寞的勤奮。2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,在你每天的勤奮練習(xí)下,即使是一點(diǎn)點(diǎn)的進(jìn)步,也一定可以交上滿意的答卷。
終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量
1. 處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入
固定資產(chǎn)處置時(shí),變價(jià)凈收入增加當(dāng)期的現(xiàn)金流入量和應(yīng)納稅所得額,按稅法規(guī)定計(jì)算的賬面價(jià)值可抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;變價(jià)凈收入與賬面價(jià)值之差(變現(xiàn)利得或損失)為固定資產(chǎn)處置引起的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的變動(dòng)額,據(jù)此確定變現(xiàn)利得納稅額(現(xiàn)金流出量)或變現(xiàn)損失抵稅額(現(xiàn)金流入量)。
(1)若:變價(jià)凈收入<賬面價(jià)值,則產(chǎn)生變現(xiàn)損失(應(yīng)納稅所得額減少),可以抵稅,則:
稅后殘值收入=變價(jià)凈收入+變現(xiàn)損失抵稅額=變價(jià)凈收入+(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)×所得稅稅率
(2)若:變價(jià)凈收入>賬面價(jià)值,則產(chǎn)生變現(xiàn)利得(應(yīng)納稅所得額增加),需要納稅,則:
稅后殘值收入=變價(jià)凈收入-變現(xiàn)利得納稅額=變價(jià)凈收入-(變價(jià)凈收入-賬面價(jià)值)×所得稅稅率
(3)若:變價(jià)凈收入=賬面價(jià)值,則無(wú)需進(jìn)行所得稅調(diào)整,即:稅后殘值收入=變價(jià)凈收入
【提示】如果主觀題明確固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法、年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與稅法規(guī)定一致(沒有明確,默認(rèn)一致),即:預(yù)計(jì)使用年限=稅法折舊年限、預(yù)計(jì)變價(jià)凈收入=稅法殘值。則:使用期限內(nèi)的各年均可以計(jì)提折舊,并將折舊提足;期末賬面價(jià)值=稅法殘值=變價(jià)凈收入=稅后殘值收入。
2. 墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回
【提示】項(xiàng)目最后一年既是營(yíng)業(yè)期也是終結(jié)期,因此:
項(xiàng)目最后一年的現(xiàn)金凈流量=該年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量+處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入+墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回
因2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材和大綱暫未公布,以上《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)來源于2019年內(nèi)容,大家可先學(xué)習(xí)2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn),提前學(xué)習(xí)和掌握知識(shí)點(diǎn)。
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