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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):企業(yè)合并的納稅籌劃

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/02/28 20:15:21 字體:

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn):企業(yè)合并的納稅籌劃

1.并購目標(biāo)企業(yè)的選擇

(1)并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)——使并購后企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)較小

(2)并購虧損的企業(yè)——合并企業(yè)可以對(duì)被合并企業(yè)的虧損進(jìn)行彌補(bǔ),獲得抵稅收益

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率

(3)并購上下游企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)——實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)的減少,減少流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)

2.并購支付方式的納稅籌劃

(1)股權(quán)支付——以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式

當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件,且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時(shí),可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務(wù)處理方法,這樣可以相對(duì)減少合并環(huán)節(jié)的納稅義務(wù),獲得抵稅收益。

當(dāng)采用股權(quán)支付不會(huì)對(duì)并購公司控制權(quán)產(chǎn)生重大影響時(shí),應(yīng)該優(yōu)先考慮股權(quán)支付,或者盡量使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,以爭(zhēng)取達(dá)到特殊性稅務(wù)處理的條件。

(2)非股權(quán)支付——以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式

非股權(quán)支付采用一般性稅務(wù)處理方法,合并企業(yè)需對(duì)被合并企業(yè)公允價(jià)值大于原計(jì)稅基礎(chǔ)的所得進(jìn)行確認(rèn),繳納所得稅,并且不能彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損;被合并企業(yè)的股東需要對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅。

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