中級會計職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識：企業(yè)分立的納稅籌劃

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知識點：企業(yè)分立的納稅籌劃

1.分立方式的選擇

（1）新設(shè)分立

①把一個企業(yè)分解成兩個或多個新企業(yè)，單個新企業(yè)應(yīng)納稅所得額大大減少，使之適用小型微利企業(yè)，可以按照更低的稅率征收企業(yè)所得稅。

②使某些新設(shè)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠，所適用的稅率相對較低。

（2）存續(xù)分立

①將企業(yè)某個特定部門分立出去，獲得流轉(zhuǎn)稅的稅收利益

消費稅的課征只選單一環(huán)節(jié)（生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)），而消費品的流通還存在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)。企業(yè)可以將原來的銷售部門分立為一個新的銷售公司，在出售消費品給銷售公司時，適當(dāng)降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銷售價格（應(yīng)當(dāng)參照社會平均銷售價格），從而降低消費稅負(fù)擔(dān)。銷售公司再以正常價格出售。

②將銷售部門分立為一個子公司，還可以增加產(chǎn)品在企業(yè)集團內(nèi)部的銷售環(huán)節(jié)，從而擴大母公司的銷售收入，增加可以在稅前列支的費用數(shù)額（如業(yè)務(wù)招待費和廣告費）。

2.支付方式（股權(quán)支付、非股權(quán)支付）的納稅籌劃

當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時，可以使用企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理方法，這樣可以相對減少分立環(huán)節(jié)的所得稅納稅義務(wù)，而且被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補，分立企業(yè)可以獲得抵稅收益。

分立企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先考慮股權(quán)支付，或者盡量使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，爭取達到企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理條件。

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