中級會計職稱經(jīng)濟法預習知識點：企業(yè)所得稅的征收管理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/03/13 11:47:21　字體：大小

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中級會計職稱知識點

知識點：企業(yè)所得稅的征收管理

（一）納稅地點

居民企業(yè)	登記注冊地
居民企業(yè)	登記注冊地在境外的，以“實際管理機構(gòu)所在地”為納稅地點
非居民企業(yè)	有場所，有聯(lián)系：機構(gòu)場所所在地
	沒場所或有場所但沒聯(lián)系：扣繳義務人所在地
	有兩個以上場所：經(jīng)批準選擇其主要場所匯總繳納

（二）納稅方式

1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立“不具有法人資格”營業(yè)機構(gòu)的，應當“匯總”計算并繳納企業(yè)所得稅。

2.除國務院另有規(guī)定外，“企業(yè)之間不得合并繳納”企業(yè)所得稅。

（三）納稅申報：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

（1）分月或分季預繳

應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

（2）匯算清繳

企業(yè)應當自年度終了之日起“5個月內(nèi)”向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

（3）企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料。

（四）企業(yè)所得稅的核定征收

1.核定征收企業(yè)所得稅的情形：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；