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經(jīng)濟(jì)法考試在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)三科當(dāng)中的對(duì)記憶的要求是比較大的一科,在大量記憶的同時(shí),很容易產(chǎn)生知識(shí)點(diǎn)的混亂,網(wǎng)校為你整理好了中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法十大易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)。
▼中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)——征收率的特殊規(guī)定
征收率的特殊規(guī)定
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經(jīng)典例題:
1.【單選題】(2017年)甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年7月,甲企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)3年的小貨車(chē),取得含稅銷(xiāo)售額41200元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物,取得含稅銷(xiāo)售額82400元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A.2800
B.3600
C.3200
D.2400
【答案】C
【解析】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。41200÷(1+3%)×2%=800(元);小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅,82400÷(1+3%)×3%=2400(元),合計(jì)3200元。
2.【單選題】(2019年)甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年第二季度銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨車(chē)1輛,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,取得含增值稅銷(xiāo)售額309000元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物一批,取得含增值稅銷(xiāo)售額20600元。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅稅額為( )元。
A.600
B.9600
C.6600
D.6000
【答案】C
【解析】本題考核小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)交增值稅=309000/(1+3%)×2%+20600/(1+3%)×3%=6600
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