2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

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資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

（一）資金習(xí)性的含義

含義：資金習(xí)性是指資金變動(dòng)與產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。

資金分類：

（1）不變資金。一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動(dòng)影響的資金。包括：為維持營(yíng)業(yè)而占有的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備，廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)占有的資金。

（2）變動(dòng)資金。隨產(chǎn)銷量變動(dòng)而同比例變動(dòng)的資金包括：直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、外購件等占用的資金，另外，在最低儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等也具有變動(dòng)資金的性質(zhì)。

（3）半變動(dòng)資金。雖隨產(chǎn)銷量變動(dòng)而變動(dòng)，但不成正比例變動(dòng)的資金；如：一些輔助材料上占有的資金。

提示1：半變動(dòng)資金可以分解為不變資金和變動(dòng)資金，最終將資金總額分成不變資金和變動(dòng)資金兩部分，即資金總額（y）＝不變資金（a）＋變動(dòng)資金（bx）。

提示2：根據(jù)資金總額（y）和產(chǎn)銷量（x）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點(diǎn)法可以估計(jì)出資金總額和產(chǎn)銷量直線方程中的兩個(gè)參數(shù)a和b，用預(yù)計(jì)的產(chǎn)銷量代入直線方程，就可以預(yù)測(cè)出資金需要量。

（二）根據(jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系來預(yù)測(cè)（以回歸直線法為例）

設(shè)產(chǎn)銷量為自變量x，資金占用量為因變量y，它們之間關(guān)系可用下式表示：

y＝a＋bx

式中：a 為不變資金；b為單位產(chǎn)銷量所需變動(dòng)資金。

只要求出a、b，并知道預(yù)測(cè)期的產(chǎn)銷量，就可以用上述公式測(cè)算資金需求情況。

（三）采用逐項(xiàng)分析法預(yù)測(cè)（以高低點(diǎn)法為例說明）

原理：根據(jù)兩點(diǎn)可以確定一條直線原理，將高點(diǎn)和低點(diǎn)的數(shù)據(jù)代入直線方程y＝a＋bx就可以求出a和b.把高點(diǎn)和低點(diǎn)代入直線方程得：

最高收入期資金占用量＝a＋b×最高銷售收入

最低收入期資金占用量＝a＋b×最低銷售收入

解方程得：

提示：在題目給定的資料中，高點(diǎn)（銷售收入最大）的資金占用量不一定最大；低點(diǎn)（銷售收入最?。┑馁Y金占用量不一定最小。

應(yīng)用——先分項(xiàng)后匯總

（1）分項(xiàng)目確定每一項(xiàng)目的a、b。