24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Ava 2019/10/23 08:56:17 字體:

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是緊張的,學(xué)習(xí)過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

答疑精華

提問(wèn):

老師,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法比利潤(rùn)表債務(wù)法的優(yōu)勢(shì)在哪,高老師說(shuō),假如企業(yè)有十個(gè)固定資產(chǎn)的話,用利潤(rùn)表法得一個(gè)一個(gè)找,用資產(chǎn)負(fù)債表法一下就搞定,沒(méi)懂,請(qǐng)舉例說(shuō)明,假如企業(yè)有三個(gè)固定資產(chǎn)的話,資產(chǎn)負(fù)債表法怎么用。利潤(rùn)表債務(wù)法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法如何區(qū)分?

回復(fù):

1、核算對(duì)象和結(jié)果不同 
利潤(rùn)表債務(wù)法是對(duì)時(shí)間性差異進(jìn)行跨期核算的會(huì)計(jì)方法。而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是對(duì)暫時(shí)性差異進(jìn)行跨期核算的會(huì)計(jì)方法,而兩種差異本身所包含的內(nèi)容是不一致的。對(duì)于除時(shí)間性差異以外的暫時(shí)性差異的稅收結(jié)果,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在其產(chǎn)生的當(dāng)期就予以確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,并在以后各期轉(zhuǎn)回。認(rèn)為由于這部分差異不是時(shí)間性差異,因而按利潤(rùn)表債務(wù)法核算,反映不出這部分差異的未來(lái)稅收影響,只作為永久性差異,直接計(jì)入當(dāng)期損益,而不影響以后會(huì)計(jì)期間。這樣,兩種方法核算下的本期及以后各期的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)用的金額均不相等

2、著眼點(diǎn)不同 
利潤(rùn)表債務(wù)法是以利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目為著眼點(diǎn),逐一確認(rèn)收入和費(fèi)用項(xiàng)目在會(huì)計(jì)和稅法上的時(shí)間性差異,并將差異對(duì)未來(lái)的影響看作是對(duì)本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整;資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債為著眼點(diǎn),逐一確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異,并將差異的未來(lái)納稅影響額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債

3、計(jì)算所得稅的方法不同
利潤(rùn)表債務(wù)法是首先計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用,認(rèn)為然后根據(jù)所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差額,倒擠出本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債),該法處理所得稅順序是從損益表中項(xiàng)目推出資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是首先計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債),然后倒擠出利潤(rùn)表當(dāng)期所得稅費(fèi)用,其計(jì)算公式為:當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅款+(期末遞延所得稅負(fù)債- 期初遞延所得稅負(fù)債)- (期末遞延所得稅資產(chǎn)- 期初遞延所得稅資產(chǎn))。該方法處理所得稅順序從資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目倒推利潤(rùn)表中項(xiàng)目。

比如企業(yè)有三個(gè)資產(chǎn),利潤(rùn)表債務(wù)法下,需要注意確認(rèn)三個(gè)固定資產(chǎn)的收入和費(fèi)用項(xiàng)目在稅法和會(huì)計(jì)上的時(shí)間性的差異

但是如果資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,只要計(jì)算這三個(gè)資產(chǎn)總的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債即可

咱們只是考查資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,不會(huì)考查利潤(rùn)表債務(wù)法的,您了解即可,不用深究

注:以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

更多答疑精華:2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華匯總

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)