中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：關聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

人貴有志，學貴有恒，2017年中級會計職稱考試備考已經(jīng)提上日程，為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會計網(wǎng)校特意整理了《經(jīng)濟法》第7章的知識點——關聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則，供大家參考學習！

【知識點】關聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

稅法規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

（一）關聯(lián)企業(yè)及關聯(lián)關系

1.稅法規(guī)定，關聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制；

（3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

2.具體關聯(lián)關系的認定標準主要有：

（1）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

（2）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。

（3）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理，下同）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

（4）一方半數(shù)以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。

（5）一方的生產經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產權、專有技術等特許權才能正常進行。

（6）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

（7）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。

（8）一方對另一方的生產經(jīng)營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其他關系，如家族、親屬關系等。

【例題·多選題】甲公司持有乙公司30%的股份；持有丙公司20%的股份。乙公司持有丙公司10%的股份；持有丁公司20%的股份。下列說法符合企業(yè)所得稅特別納稅調整的關聯(lián)關系認定標準的有（ ）。

A.甲公司與乙公司構成股權控制的關聯(lián)關系

B.甲公司與丙公司構成股權控制的關聯(lián)關系

C.乙公司和丙公司構成股權控制的關聯(lián)關系

D.乙公司和丁公司構成股權控制的關聯(lián)關系

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的關聯(lián)交易。（1）甲公司與乙公司構成股權控制的關聯(lián)關系，因為甲公司直接持有乙公司30%的股份。（2）甲公司與丙公司構成股權控制的關聯(lián)關系，因為甲公司直接持有丙公司20%的股份；甲公司通過乙公司間接持有丙公司10%的股份，股份總和達到30%。（3）乙公司和丙公司構成股權控制的關聯(lián)關系，因為乙公司和丙公司直接或間接同為甲公司（第三方）所持有股份達到25%以上。（4）乙公司和丁公司不能構成股權控制的關聯(lián)關系，因為乙公司持有丁公司的股份不足25%。

（二）獨立交易原則，亦稱“公平交易原則”、“正常交易原則”。具體是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。
　?。ㄈ╆P聯(lián)企業(yè)的業(yè)務往來，具體包括貨物貿易、服務貿易、共同開發(fā)等，這些交易稅務機關都有權利進行調查，并按照獨立交易原則認定和調整

推薦閱讀：

中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理

同時備考中級會計職稱和注冊會計師考試 該怎樣搭配科目

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉載請注明來自正保會計網(wǎng)校。