中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

成功的意義應(yīng)該是發(fā)揮了自己的所長，盡了自己的努力之后，所感到的一種無愧于心的收獲之樂，而不是為了虛榮心或金錢。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試即將到來，每天搞定一個(gè)中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)，感覺空氣都是甜的了，中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法科目一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)整理新鮮出爐，為大家中級(jí)會(huì)計(jì)師考試助力。

中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法——一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

1. 銷售額=價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率；不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）直接收款方式：收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

【提示】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（3）賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（4）預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（5）委托代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。

【提示】未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為：貨物移送的當(dāng)天。

（8）進(jìn)口貨物：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3. 銷售額的確定

4. 營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定（2019年新增）

（1）貸款服務(wù)：“全部”利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

（2）直接收費(fèi)金融服務(wù)：“全額”。

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓：按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的“余額”為銷售額。

（4）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的“余額”為銷售額。

（5）航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

（6）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)：以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的“余額”為銷售額。

（7）試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)：“余額”為銷售額。

（8）試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的“余額”為銷售額。

（9）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的“余額”為銷售額。

有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關(guān)終歸楚；苦心人，天不負(fù)；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。生活中每天充滿陽光，在中級(jí)會(huì)計(jì)師的考場上自由發(fā)揮，相信自己可以的。

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