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中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換債券

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：任任任 2020/01/09 11:50:48　字體：大 小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試通過(guò)率僅有13%，還不趁早備考，中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換債券整理新鮮出爐，為大家中級(jí)會(huì)計(jì)師考試助力。

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)解析

中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理——可轉(zhuǎn)換債券：

一、含義分類(lèi)

公司普通債券和證券期權(quán)的組合體。可轉(zhuǎn)換債券的持有人在一定期限內(nèi)，可以按照事先規(guī)定的價(jià)格或轉(zhuǎn)換比例，自由地選擇是否轉(zhuǎn)換為公司普通股。

不可分離

其轉(zhuǎn)股權(quán)與債券不可分離，持有者直接按照債券面額和約定的轉(zhuǎn)股價(jià)格，在約定的期限內(nèi)將債券轉(zhuǎn)換為股票

主體唯一

性質(zhì)變換

可分離

在發(fā)行時(shí)附有認(rèn)股權(quán)證，是認(rèn)股權(quán)證和公司債券的組合

一分為二

互不干涉

二、基本性質(zhì)

證券期權(quán)性

實(shí)質(zhì)上是一種未來(lái)的買(mǎi)入期權(quán)

資本轉(zhuǎn)換性

在正常持有期，屬于債權(quán)性質(zhì)；轉(zhuǎn)換成股票后，屬于股權(quán)性質(zhì)

贖回與回售

一般會(huì)有贖回條款和回售條款

【提示】不可分離可轉(zhuǎn)換公司債券，是債券上附有轉(zhuǎn)股權(quán)，債券與轉(zhuǎn)股權(quán)是一體的，將債券轉(zhuǎn)為股權(quán)，債券就不存在了，變?yōu)榱斯蓹?quán)。而可分離交易的可轉(zhuǎn)換債券，是在債券之外單獨(dú)附有認(rèn)股權(quán)，互相獨(dú)立存在，認(rèn)購(gòu)股權(quán)不影響債券，債券仍然獨(dú)立存在。

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