中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》答疑精華：折舊抵稅

備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的學(xué)習(xí)中肯定遇到不少問(wèn)題吧？為了幫助大家高效備考2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《財(cái)務(wù)管理》“舊設(shè)備的折舊抵稅”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

提問(wèn)：

使用舊設(shè)備的折舊抵稅現(xiàn)值采用的折現(xiàn)期為什么是4期？稅法不是規(guī)定5期嗎？尚可使用4年，但是聽(tīng)課時(shí)老師不是說(shuō)按稅法規(guī)定計(jì)算折舊嗎，這里怎么是按實(shí)際年限了？

新設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，但稅法規(guī)定使用4年，在新設(shè)備算折舊抵稅時(shí)又是按照稅法規(guī)定來(lái)的

所以，計(jì)算舊設(shè)備折舊抵稅使用的折舊年限是不是有誤??？

回復(fù)：

沒(méi)有錯(cuò)誤，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)看老師的總結(jié)：

（1）因?yàn)樵谠O(shè)備實(shí)際使用期滿時(shí)，才處置設(shè)備（即變現(xiàn)），所以，不論稅法的折舊年限比會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)或者短，都應(yīng)該在設(shè)備實(shí)際使用期滿時(shí)確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響；

（2）因?yàn)樯婕罢叟f抵稅問(wèn)題，所以，計(jì)算年折舊額時(shí)，一定要按照稅法的規(guī)定計(jì)算；

（3）固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝企業(yè)預(yù)計(jì)的凈殘值－變現(xiàn)時(shí)的折余價(jià)值

＝企業(yè)預(yù)計(jì)的凈殘值－（固定資產(chǎn)原值－變現(xiàn)時(shí)按照稅法的規(guī)定計(jì)提的折舊總額）；

（4）變現(xiàn)凈損失抵減所得稅支出，變現(xiàn)凈收益增加所得稅支出。

例如：

（1）假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為6年，設(shè)備實(shí)際使用了5年，設(shè)備原值為6萬(wàn)元，稅法規(guī)定無(wú)殘值，直線法折舊，企業(yè)預(yù)計(jì)凈殘值為0.2萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。

則應(yīng)該在第5年末確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響，年折舊額＝6/6＝1（萬(wàn)元），只不過(guò)這個(gè)時(shí)候，設(shè)備變現(xiàn)時(shí)，稅法規(guī)定計(jì)提的折舊并沒(méi)有全部計(jì)提，還剩1年的折舊未計(jì)提，計(jì)入變現(xiàn)時(shí)的設(shè)備折余價(jià)值中，此時(shí)，折舊抵稅只能抵稅5年。固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝0.2－（6－1×5）＝－0.8（萬(wàn)元），變現(xiàn)凈損失抵稅＝0.8×25%＝0.2（萬(wàn)元）。

（2）假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為4年，其他條件不變，則也是應(yīng)該在第5年末確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響，這個(gè)時(shí)候，年折舊額＝6/4＝1.5（萬(wàn)元），設(shè)備變現(xiàn)時(shí)，稅法規(guī)定計(jì)提的折舊全部計(jì)提（第5年計(jì)提的折舊為0），折舊抵稅只能抵稅4年，變現(xiàn)時(shí)的折余價(jià)值＝6－1.5×4＝0；固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝0.2－0＝0.2（萬(wàn)元），變現(xiàn)凈收益納稅＝0.2×25%＝0.05（萬(wàn)元）。

強(qiáng)調(diào)：

（1）計(jì)算年折舊額時(shí)，一定要按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算；

（2）確定折舊抵稅的年限時(shí)，按照稅法折舊年限和企業(yè)預(yù)計(jì)使用年限中的短的確定。  

注： 以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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