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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)備考進(jìn)行中!趕緊跟上華華的步伐,知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡第25天——內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理,快跟上~
知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理(第十五章)
1.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
(1)交易當(dāng)期
①銷售方作為存貨核算:
借:營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部銷售收入)
貸:營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)部銷售成本)
固定資產(chǎn)——原價(jià)(未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))
銷售方作為固定資產(chǎn)核算:
借:資產(chǎn)處置收益(內(nèi)部銷售利得;售價(jià)低于賬面價(jià)值的,則貸記資產(chǎn)處置收益)
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)
②借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用等
③借:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(購(gòu)入方計(jì)提數(shù)-合并報(bào)表角度應(yīng)提數(shù))
貸:資產(chǎn)減值損失
④借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
提示:①若上述為逆流交易,還需要編制“少數(shù)股東權(quán)益”與“少數(shù)股東損益”的抵銷處理;
②遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)原理、計(jì)算方法與內(nèi)部交易存貨的處理一致,這里不再贅述。
(2)后續(xù)期間
借:未分配利潤(rùn)——年初
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(以前各期累計(jì)多提的折舊)
——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(以前各期累計(jì)多提的減值準(zhǔn)備)
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(本期多提折舊)
貸:管理費(fèi)用等
借:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(本期多提的減值準(zhǔn)備)
貸:資產(chǎn)減值損失
借:遞延所得稅資產(chǎn)(期初余額)
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)(本期轉(zhuǎn)回額)
(3)清理期間
①期滿清理
借:未分配利潤(rùn)——年初(清理當(dāng)期多提折舊)
貸:管理費(fèi)用等
②超期清理,則無抵銷處理
③提前清理
借:未分配利潤(rùn)——年初(原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))
貸:資產(chǎn)處置收益
借:資產(chǎn)處置收益(以前期間抵銷的折舊)
貸:未分配利潤(rùn)——年初
借:資產(chǎn)處置收益
貸:管理費(fèi)用等(當(dāng)期折舊計(jì)提差額)
2.內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷
其抵銷原理與固定資產(chǎn)基本一致。
以上,兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)記住了嗎?一起做個(gè)題試試吧→內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理
上期回顧:內(nèi)部存貨交易的合并處理重要程度、復(fù)習(xí)難度等
下期預(yù)告:長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷、投資收益與利潤(rùn)分配的抵銷
更多內(nèi)容盡在打卡小程序——30天預(yù)習(xí)計(jì)劃!每日精選知識(shí)點(diǎn),配套3道練習(xí)題,參與者之間還能通過發(fā)學(xué)習(xí)筆記互相點(diǎn)贊、評(píng)論交流學(xué)習(xí)。
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