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中級會計實務(wù)知識點打卡第24天:內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理
1.(單選題)2×19年7月,甲公司(母公司)將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司(子公司),該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元,原預(yù)計使用年限為10年,至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用,尚可使用年限5年。所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2×19年合并財務(wù)報表時,不正確的抵銷分錄是(?。?。
A.借:營業(yè)收入 80
貸:營業(yè)成本 60
無形資產(chǎn)——原價 20
B.借:資產(chǎn)處置收益 50
貸:無形資產(chǎn)——原價 50
C.借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 5
貸:管理費用 5
D.借:遞延所得稅資產(chǎn) 11.25
貸:所得稅費用 11.25 [(50-5)×25%]
【正確答案】A
【答案解析】選項A,內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn),在個別報表中不通過營業(yè)收入、營業(yè)成本處理,因此抵銷分錄中不涉及營業(yè)收入、營業(yè)成本。
2.(單選題)甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日,甲公司將其生產(chǎn)成本為120萬元的W產(chǎn)品以200萬元的價格銷售給乙公司,乙公司將W產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)核算,預(yù)計使用5年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素,該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負債表中列示的金額為(?。┤f元。
A.72
B.84
C.160
D.140
【正確答案】B
【答案解析】(1)方法一:2×19年12月31日乙公司個別報表中固定資產(chǎn)列示金額=200-200/5×1.5=140(萬元); 2×19年12月31日編制合并報表時,應(yīng)做的抵銷分錄為:
借:未分配利潤——年初(200-120)80
貸:固定資產(chǎn)——原價80
借:固定資產(chǎn)——累計折舊(80/5/2)8
貸:未分配利潤——年初8
借:固定資產(chǎn)——累計折舊(80/5)16
貸:管理費用等16
則該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負債表中列示的金額=個別報表列示金額140-抵銷金額(80-8-16)=84(萬元)。
(2)方法二:合并報表角度不認可內(nèi)部交易,認定該固定資產(chǎn)的原值仍是120萬元,所以該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負債表中列示的金額=120-120/5×1.5=84(萬元)。
3.(判斷題)母子公司之間一方銷售產(chǎn)品給另一方作為固定資產(chǎn)使用的,相關(guān)的銷售收入、銷售成本及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益均應(yīng)予以抵銷。(?。?/p>
【正確答案】Y
【答案解析】抵銷思路為:
借:營業(yè)收入
貸:營業(yè)成本
固定資產(chǎn)——原價
注:以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)?!?0天預(yù)習(xí)打卡計劃”,網(wǎng)校專業(yè)團隊整理、出題,旨在為考生打好基礎(chǔ),養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣。快來小程序參與吧~
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知識點內(nèi)容詳情:內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理
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