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2014中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》小知識:所得稅相關(guān)規(guī)定

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/07/17 16:47:29 字體:

2014年中級會計(jì)師備戰(zhàn)正當(dāng)時,為幫助考生進(jìn)行有效練習(xí)迅速掌握知識,正保會計(jì)網(wǎng)校已開通2014中級會計(jì)職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習(xí)”模塊立即體驗(yàn)>>。另外,網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國學(xué)員進(jìn)行互動,大家一起鼓勵、一起進(jìn)步!以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的知識點(diǎn),希望對你有所幫助。

  所得稅

  一、永久性差異

  關(guān)鍵點(diǎn):永久性差異要按稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額,會計(jì)上不作處理,什么是永久性差異以及怎么調(diào)整應(yīng)納稅所得額,最好結(jié)合經(jīng)濟(jì)法所得稅那章來學(xué)習(xí),會十分明朗。

  二、特殊情況的賬面與計(jì)稅差異的處理:

  1.商譽(yù)只有在計(jì)提減值準(zhǔn)備時才認(rèn)定為可抵扣暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),其余差異均不考慮;

  2.長期股權(quán)投資除減值提取按可抵扣暫時性差異處理外,其余差異均按非暫時性差異處理。

  3.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅(即遞延所得稅不計(jì)入所得稅費(fèi)用):

  包括會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計(jì)入所有者權(quán)益(其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)入資本公積,不影響損益,所以與所得稅費(fèi)用及應(yīng)交所得稅無關(guān),在其出售時一并轉(zhuǎn)入投資收益)、同時包含負(fù)債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認(rèn)時計(jì)入所有者權(quán)益等。

  三、遞延所得稅遇稅率變動時的處理:

  1、如果事先預(yù)知下年度將調(diào)整稅率,應(yīng)將本年的遞延所得稅調(diào)整為按新稅率計(jì)算的金額。

  2、公式為:期末遞延所得稅的累計(jì)余額*新稅率-期初遞延所得稅累計(jì)余額*舊稅率

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