2014中級職稱《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

2014年中級會計職稱考試臨近，如何在短時間內(nèi)掌握考試重難點、高效備考呢？建議考生朋友學(xué)習(xí)“移動班+考點匯編+?？枷到y(tǒng)”黃金組合集訓(xùn)（立即報名>> ）。中級職稱備考不孤單，全國學(xué)員在網(wǎng)校論壇與你一起互動學(xué)習(xí)！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的中級會計師知識點，希望對你有所幫助。

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價格

可比非受控價格法	按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法
再銷售價格法	按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格減除相同或類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。
成本加成法	按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法。
交易凈利潤法	按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
利潤分割法	根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進行分配的方法。

　　稅務(wù)機關(guān)的納稅核定權(quán)

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　?。?）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

　?。?）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

　?。?）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；

　?。?）按照其他合理方法核定。

　　補征稅款和加收利息

加收時間	自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
加收利息率	應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。
要求	不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　納稅調(diào)整的時效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

　　預(yù)約定價安排

　　1.概念：稅法規(guī)定允許企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易價格合理性問題，與稅務(wù)部門進行事前溝通協(xié)商，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)可后就可按此辦理，視同企業(yè)間正常的交易價格，而勿須再進行納稅調(diào)整。

　　2.適用：預(yù)約定價安排適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：

　?。?）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

　?。?）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

　?。?）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

　　受控外國企業(yè)

　　由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的，設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平（25%）的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

　　資本弱化規(guī)則

　　1.要求：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2.債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：

　?。?）金融企業(yè)（5：1）

　　（2）其他企業(yè)（2：1）