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中級職稱《中級會計實務》：金融資產核算的相關比較
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| 公允價值入賬 | |||
| 交易費 | 投資收益 | 計入初始入賬價值 | 計入初始入賬價值 |
| 已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息 | 應收股利 應收利息 |
應收利息 | 應收股利 應收利息 |
| 持有期間的股利或利息 | 借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例） | 1.分期付息的，確認“應收利息” | 借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例） |
| 應收利息（資產負債表日計算的應收利息） | 2.一次還本付息的，計入“持有至到期投資－應計利息”中 | 應收利息（資產負債表日計算的應收利息） | |
貸：投資收益 |
調整“利息調整”后，計入“投資收益” | 貸：投資收益 | |
| 后續(xù)計量 | 資產負債表日按公允價值與賬面價值的差額計入“公允價值變動損益”。 | 按實際利率進行核算 | 公允價值計量，計入“資本公積－其他資本公積”。 |
| 轉讓計量 | 售價與成本明細科目的差額計入投資收益，同時將“交易性金融資產——公允價值變動”科目的余額轉入“公允價值變動損益” | 差額計入“投資收益” | 計入投資收益，并結轉原計入資本公積的公允價值變動，計入“投資損益”中 |
| 減值準備 | 不計提 | 計提 | 計提 |
| 重分類 | 不允許重分類 | 重分類至可供出售的金融資產 | 可以改按成本計量 |
| 按賬面價值與公允價值差額計入資本公積，直至該可供出售金融資產出售時結轉。 | |||
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