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學(xué)習(xí)有重點,效率才能高!關(guān)鍵是找到學(xué)習(xí)的重點和考點!為了幫助廣大考生更好的備戰(zhàn)2017年中級會計職稱考試,正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第11章的知識點“應(yīng)交消費(fèi)稅”以供大家參考,希望大家學(xué)習(xí)愉快!
【知識點】應(yīng)交消費(fèi)稅
1.一般會計處理
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅
2.特殊會計處理
(1)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面,此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
①借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(按計稅價計算銷項稅額)
②同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準(zhǔn)備
貸:庫存商品或原材料
③計算應(yīng)交消費(fèi)稅
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅
(2)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時
借:在建工程
存貨跌價準(zhǔn)備
貸:庫存商品(賬面余額)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
(按計稅價計算消費(fèi)稅額)
(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
①如果收回后直接用于對外銷售,或者用于非應(yīng)稅消費(fèi)品再加工的
|
由受托方代交的消費(fèi)稅計入加工物資的成本:
借:委托加工物資 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 |
②如果收回后用于應(yīng)稅消費(fèi)品再加工然后再出售的。
|
A.由受托方代交的消費(fèi)稅先計入“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方:
借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 貸:銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時,按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方: 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 C.最后,再補(bǔ)交其差額即可。 |
③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾,交納消費(fèi)稅時
|
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 |
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