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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅（2.14）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/02/14 10:54:50　字體：大 小

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱9月9日就要開考了，不知道大家備考的如何了？眾所周知，增值稅可是考試的重點(diǎn)，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)你都掌握了嗎？為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)，網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第11章的知識(shí)點(diǎn)“應(yīng)交增值稅”，以供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交增值稅

1.增值稅的抵扣憑證

（1）增值稅專用發(fā)票

（2）完稅憑證

（3）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證

2.一般納稅人的特殊會(huì)計(jì)處理

（1）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購(gòu)（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的87%入賬）

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的13%扣稅）

貸：銀行存款

（2）視同銷售的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)內(nèi)容

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
會(huì)計(jì)處理
作正式銷售處理
借：應(yīng)付股利①
　　長(zhǎng)期股權(quán)投資②
　　應(yīng)付職工薪酬④
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫(kù)存商品或原材料
如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅　

不作銷售處理
當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）　　
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅
（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）

（3）不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍
會(huì)計(jì)處理
①將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
②將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
③因管理不善損耗的存貨所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
借：應(yīng)付職工薪酬
　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫(kù)存商品、原材料　
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅（2.14）

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