《中級會計實務(wù)》知識點：所得稅會計的概念（2.20）

2017年中級會計職稱考試3月1日就要開始報名了，你還沒開始備考嗎？為了幫助大家更好掌握學習重點，正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第16章的知識點“所得稅會計的概念”以供大家參考，希望大家學習愉快！

【知識點】所得稅會計的概念

（一）所得稅會計的概念

所得稅會計是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。

（二）納稅影響會計法

該方法認為，當會計與稅務(wù)產(chǎn)生收入、支出上的暫時性差異時，應(yīng)當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務(wù)口徑的利潤認定應(yīng)交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調(diào)整，其中待攤費用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、預提費用使用“遞延所得稅負債”科目。

【備注】如果碰到“非暫時性差異”則只能按稅務(wù)口徑認定“應(yīng)交所得稅”和“所得稅費用”

（三）資產(chǎn)負債表債務(wù)法

資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

規(guī)律總結(jié)：

（1）當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

（2）新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；

（3）可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方；

（4）“遞延所得稅資產(chǎn)”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率；

（5）“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率；

（6）當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；

（7）新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；

（8）應(yīng)納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方；

（9）“遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；

（10）“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率；

（11）當負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

（12）根據(jù)規(guī)律可推導出如下規(guī)律：當負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

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