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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中“日后調(diào)整事項(xiàng)關(guān)于所得稅的調(diào)整”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
提問:
日后調(diào)整事項(xiàng)關(guān)于所得稅的調(diào)整?
回復(fù):
一般情況下,日后調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅調(diào)整的,有兩種情況,一種是調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”,一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。具體分析如下:
(1)如果企業(yè)日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益,且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的,直接調(diào)整報(bào)告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”;
(2)如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的,調(diào)減應(yīng)交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算,調(diào)增應(yīng)交所得稅的在“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。
以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明:匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回,不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”,但會(huì)計(jì)上沖掉了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn),而稅法上沒有沖減,所以此時(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,所以應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回,不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”,只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回,才能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。
但要注意,上述情況下不包括日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整,如果是日后對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整,則不管是發(fā)生在匯算清繳之前,還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后,都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的。
注: 以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略)
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