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勤奮是學(xué)習(xí)的枝葉,當(dāng)然很苦,智慧是學(xué)習(xí)的花朵,當(dāng)然香郁。早學(xué)習(xí)早準(zhǔn)備,不打沒(méi)有準(zhǔn)備的戰(zhàn),為了使大家更好的達(dá)到備考的目的,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為小伙伴們準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)哦,快來(lái)點(diǎn)擊學(xué)習(xí)吧!
●經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn):稅前一般扣除項(xiàng)目
與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
1.成本,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
2.工資薪金支出的稅前扣除
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
(2)工資薪金支出包含:基本工資獎(jiǎng)金,津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與職工或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出(不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼)。
3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
五險(xiǎn)一金 | 即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。 |
補(bǔ)充保險(xiǎn) | 企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),“分別”在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。 |
商業(yè)保險(xiǎn) | 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。 |
4.職工福利費(fèi)等的稅前扣除
項(xiàng)目 | 準(zhǔn)予扣除的限度 | 超過(guò)規(guī)定比例部分的處理 |
職工福利費(fèi) | 不超過(guò)工資薪金總額14%的部分 | 不得扣除 |
工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 不超過(guò)工資薪金總額2%的部分 | 不得扣除 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 不超過(guò)工資薪金總額8%的部分(2019年變化) | 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
【解釋】需要作兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算并進(jìn)行比較,將年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰與實(shí)際招待費(fèi)開(kāi)支的60%比大小,以其小者作為可扣除金額。
6.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
提示:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算基數(shù)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)一致。
7.利息費(fèi)用
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,可據(jù)實(shí)扣除。
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分不許扣除。
8.稅金:指稅金及附加
可扣除 | 已繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅及教育費(fèi)附加等 |
不可扣除 | (1)增值稅為價(jià)外稅,計(jì)算時(shí)不得扣除; (2)企業(yè)所得稅不得扣除。 |
9.其他支出,是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
(1)借款費(fèi)用
①企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
②企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
解釋:與新準(zhǔn)則趨同,期間的借款資本化,之前和之后的借款費(fèi)用都應(yīng)該費(fèi)用化。
(2)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除。
提示:①注意是提取數(shù)而不是發(fā)生數(shù);②還要注意的是專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除(小計(jì)算)。
(3)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。
解釋:勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)不是等同概念。
例如:防暑降溫用品和防暑降溫費(fèi)用,前者屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),沒(méi)有開(kāi)支的金額比例限制;后者屬于職工福利費(fèi),有開(kāi)支的金額比例限制。
(4)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除。
①保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
②其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
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