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中級會計實(shí)務(wù)一直被絕大多數(shù)考生公認(rèn)為是中級會計職稱三科目中最難的一科,內(nèi)容多且龐雜。正保會計網(wǎng)校教研團(tuán)隊特此整理了中級會計實(shí)務(wù)易錯易混知識點(diǎn),希望能夠在部分失分較多的知識點(diǎn)上給大家提供幫助,今天來辨析:專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)vs人員培訓(xùn)費(fèi)
【例題1·單選題】
甲公司為增值稅一般納稅人,于2×19年12月10日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元,增值稅進(jìn)項稅額13萬元,運(yùn)雜費(fèi)1萬元,設(shè)備安裝時,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,其賬面成本為5萬元,公允價值(等于計稅價格)為8萬元,安裝人員工資為10萬元,設(shè)備操作人員培訓(xùn)費(fèi)2萬元,則安裝完畢后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.101
B.116
C.132
D.134
【答案】B
【解析】安裝生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,不確認(rèn)銷項稅額,設(shè)備操作人員培訓(xùn)費(fèi)計入當(dāng)期損益,因此生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=100+1+5+10=116(萬元)。
【例題2·單選題】
遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。2×18年,該公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線(動產(chǎn)),實(shí)際領(lǐng)用工程物資678萬元(含增值稅金額78萬元);另外領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批,賬面價值為130萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,公允價值和計稅價格均為160萬元。發(fā)生在建工程人員工資及福利費(fèi)為230萬元;另外發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)8萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),該生產(chǎn)線的入賬價值為(?。┤f元。
A.1046
B.968
C.960
D.998
【答案】B
【解析】生產(chǎn)線的入賬價值 =600+130+230+8=968(萬元)。
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