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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：所得稅費用的確認和計量
單選題
◎甲公司適用的所得稅稅率為25%。2012年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，劃分為可供出售金融資產，假定不考慮交易費用。2012年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股6元。除該事項外，該企業(yè)不存在其他會計與稅法之間的差異。稅前會計利潤為1000萬元。則甲公司2012年有關可供出售金融資產所得稅影響的會計處理不正確的是（）。
A、應納稅暫時性差異為100萬元
B、確認遞延所得稅負債25萬元
C、遞延所得稅費用25萬元
D、當期所得稅費用250萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核所得稅費用的確認和計量。賬面價值＝600（萬元）；計稅基礎＝500（萬元）；應納稅暫時性差異＝100（萬元）；遞延所得稅負債＝100×25%＝25（萬元），對應科目為資本公積；應交所得稅＝1000×25%＝250（萬元）。選項C不正確，不確認所得稅費用，而應確認資本公積25萬元。所得稅費用＝250（萬元）。
正保會計網校
2013-10-13
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